Налоговое администрирование

Основные задачи, стоящие перед Управлением налогового аудита:

✓ рассмотрение налоговых споров между налоговыми органами Российской Федерации и налогоплательщиками, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов Российской Федерации (должностных лиц налоговых органов Российской Федерации), а также на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации, связанные с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль исполнения которых возложен на Службу (далее – рассмотрение налоговых споров во внесудебном порядке);

✓ рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных ФНС России;

✓ координация работы по рассмотрению возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) на акты налоговых органов и по рассмотрению налоговых споров во внесудебном порядке в налоговых органах.

Основные функции управления в соответствии с возложенными на него задачами следующие:

✓ рассмотрение заявлений и жалоб на акты ненормативного характера, действия (бездействие) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и иных налоговых органов, входящих в централизованную систему Службы, а также их должностных лиц по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль исполнения которых возложен на Службу;

✓ рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) (далее – рассмотрение возражений) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных ФНС России;

✓ подготовка экспертных заключений по результатам рассмотрения возражений по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных ФНС России;

✓ обобщение практики рассмотрения налоговых споров во внесудебном порядке в налоговых органах и внесение предложений по ее совершенствованию;

✓ анализ практики рассмотрения налоговых споров во внесудебном порядке в налоговых органах и внесение предложений по изменению методических указаний и рекомендаций ФНС России по данному вопросу;

✓ координация работы по рассмотрению возражений и налоговых споров во внесудебном порядке в налоговых органах;

✓ рассмотрение запросов налоговых органов по процедуре рассмотрения возражений и налоговых споров во внесудебном порядке;

✓ мониторинг по вопросам, относящимся к компетенции Управления налогового аудита;

✓ участие в разработке законодательных и иных нормативных актов по вопросам, относящимся к компетенции Управления налогового аудита;

✓ разработка методических указаний и рекомендаций для налоговых органов в части вопросов, относящихся к компетенции Управления налогового аудита;

✓ участие в обучении работников налоговых органов, проведение совещаний, семинаров, оказание практической помощи территориальным налоговым органам по вопросам, входящим в компетенцию Управления налогового аудита.

В управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации также были созданы соответствующие подразделения. В их функции входит:

✓ рассмотрение жалоб физических и юридических лиц на акты нижестоящих налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц в связи с осуществлением налоговыми органами полномочий, установленных федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ, по результатам рассмотрения которых выносится решение;

✓ подготовка по запросу ФНС России заключений по жалобам;

✓ рассмотрение в соответствии со ст. 101 НК РФ возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации, по результатам рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.

Подразделения налогового аудита не уполномочены участвовать в налоговых проверках, однако отделы налогового аудита участвуют в аудиторских проверках внутреннего аудита по вопросам внесудебного урегулирования налоговых споров. Следовательно, не являясь субъектами налогового контроля, подразделения налогового аудита выступают субъектами внутриведомственного контроля.

Контрольные вопросы

1. Какова роль решения налоговых споров как инструмента урегулирования налоговой задолженности в развитии налоговых отношений на современном этапе?

2. В чем преимущества судебного и досудебного решения налоговых споров?

3. Каковы основные функции и задачи подразделений налогового аудита в досудебном решении налоговых споров?

Тесты

1. Вышестоящие налоговые органы проводят в отношении нижестоящих налоговых инспекций:

а) ревизии финансово-хозяйственной деятельности;

б) комплексные проверки;

в) обследование;

г) аудит.