Налоговое администрирование

Метод анализа показателей контрольной работы применяется непосредственно для оценки работы налогового органа в рамках осуществления каждого из видов внутриведомственного контроля. В настоящее время данный метод включает в себя изучение различных количественных и качественных показателей работы налоговых органов. Основной источник информации для их получения и расчетов – отчетность налоговых органов. Метод используется для оценки и сопоставления показателей, характеризующих деятельность налоговых органов.

Косвенный метод контроля заключается в оценке эффективности внутриведомственного контроля на основе результатов анализа планов мероприятий проверенных налоговых органов об устранении выявленных проверками нарушений, динамики количественных и качественных показателей эффективности работы налоговых органов за период, прошедший после окончания проверок. Данный метод используется в основном при проведении дистанционного контроля.

Прямой метод контроля заключается в воздействии на эффективность осуществляемого налоговыми органами налогового администрирования посредством проведения в ходе аудиторских проверок внутреннего аудита (аудиторских тематических проверок внутреннего аудита) налоговых деклараций и другой отчетности налогоплательщиков, содержащейся в проверяемом налоговом органе. По итогам данных проверок налоговыми органами начисляются и взыскиваются дополнительные суммы налогов и сборов. Осуществление контроля над выполнением должностных обязанностей работниками налоговых органов на порученных участках работы также позволяет воздействовать на эффективность и качество налогового администрирования. Прямой метод контроля уже в ходе аудиторских проверок внутреннего аудита влияет на эффективную и качественную организацию работы налоговых органов путем указания на недостатки и нарушения в их деятельности. Прямые методы контроля могут применяться в сочетании с любыми формами внутриведомственного контроля, в том числе с использованием методов сравнения показателей[44].

По характеру проверок внутриведомственный контроль подразделяется на плановый и внеплановый.

Качество внутриведомственного контроля налоговых органов оценивается по следующим основным критериям:

1) соответствие выполненных процедур требованиям актов ФНС России, регулирующих проведение аудиторских проверок;

2) соответствие содержания акта проверки, справок проверки направлений деятельности налоговых органов требованиям нормативных актов;

3) результативность проведенной проверки;

4) корректность поведения сотрудников проверяющей группы.

Каждому критерию оценки присваивается соответствующий вес

в процентах от максимального балла, установленных методическими указаниями. Выводы о качестве проверки делаются на основании итогового балла, который впоследствии определяет уровень материального стимулирования сотрудников, участвовавших в проверке.

Оценка качества внутриведомственного контроля – основной элемент базиса по разработке мер и мероприятий по совершенствованию внутриведомственного контроля.

Система внутриведомственного контроля в ФНС двухуровневая (рис. 8.1).

На федеральном уровне аудиторские проверки внутреннего аудита проводят отделы контроля налоговых органов Управления контроля налоговых органов и межрегиональных инспекций по федеральным округам. На региональном – отделы контроля налоговых органов управлений по субъектам Российской Федерации.

В налоговых органах внутриведомственный контроль осуществляется по двум направлениям:

1) в сфере налогового администрирования;

2) в финансово-хозяйственной сфере.

Внутриведомственный контроль в сфере налогового администрирования включает в себя следующие основные направления:

✓ государственную регистрацию нижестоящими налоговыми органами юридических и физических лиц, постановку их на учет;

✓ контроль правильности проверок по исчислению и уплате налогов налогоплательщиками;

✓ урегулирование задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям;

✓ проведение налоговых проверок и другие направления вплоть до обеспечения процедур банкротства.

Рис. 8.1. Система внутриведомственного контроля в налоговых органах

Согласно существующему регламенту, результаты плановых аудиторских проверок внутреннего аудита оформляются в форме установленных актов проверок управлений по субъектам Российской Федерации, составляемых на основе документов проверок инспекций ФНС России по конкретным направлениям внутриведомственного контроля. В случае выявления нарушений руководителю Службы направляется информация в форме докладной записки с перечислением выявленных нарушений. В докладной записке содержатся также предложения по назначению служебных проверок в отношении конкретных должностных лиц налоговых органов, допустивших нарушения. В проверенные УФНС по субъектам Российской Федерации отправляются письма с конкретными поручениями по устранению нарушений.