Налоговое администрирование

Текущий внутриведомственный контроль осуществляется на стадии реализации процедур внутриведомственного контроля. Основа текущего контроля – регулярная проверка вышестоящими уровнями работы нижестоящих уровней, анализ возникающих проблем и предложений по усовершенствованию работы. Цель текущего контроля – оперативное выявление и своевременное пресечение нарушений, недостатков и отклонений.

Последующий внутриведомственный контроль – проверка фактических результатов, полученных после реализации процедур внутриведомственного контроля. Последующий контроль включает в себя следующие процедуры:

✓ анализ и проверка представленного налоговыми органами Плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков;

✓ выезд на место для проверки устранения нарушений, выявленных проверкой;

✓ дистанционный контроль.

По форме внутриведомственный контроль подразделяют на плановые аудиторские проверки внутреннего аудита, аудиторские проверки (тематические) внутреннего аудита, дистанционный контроль, служебные проверки, внутриведомственный налоговый аудит.

Плановая аудиторская проверка внутреннего аудита – одна из основных форм внутриведомственного контроля, которой охватываются все направления деятельности налоговых органов.

Уровень эффективности проверки зависит от качества проведенной предпроверочной подготовки. Основные элементы предпроверочной подготовки:

✓ определение областей в деятельности налоговых органов, требующих мониторинга;

✓ анализ отчетных данных налоговых органов, сопоставление с критериями качества работы налоговых органов;

✓ анализ материалов предыдущих аудиторских проверок;

✓ использование материалов внутреннего налогового аудита.

Тематические аудиторские проверки внутреннего аудита – форма внутреннего аудита работы налоговых органов, которой охватывается одно или несколько направлений их деятельности. Цель тематических аудиторских проверок внутреннего аудита – выявление нарушений и недостатков в деятельности налоговых органов, изучение причин нарушений с целью их устранения и предупреждения, а также повышение эффективности работы налогового органа.

Основные задачи тематических аудиторских проверок внутреннего аудита:

✓ установление фактического состояния организации работы налогового органа;

✓ решение проблемных вопросов, возникающих у налоговых органов при осуществлении налогового администрирования;

✓ сбор информации (материалов) для совершенствования налогового администрирования.

Дистанционный контроль – контроль устранения налоговыми органами нарушений и недостатков, выявленных аудиторскими проверками, реализуемый без выезда в налоговый орган. Согласно регламенту, дистанционный контроль осуществляется автоматически после проведения каждой проверки внутреннего аудита на основе планов мероприятий по устранению нарушений, представляемых проверенными управлениями, а также ежеквартальных отчетов о его выполнении. Снятие с дистанционного контроля происходит при условии полного устранения выявленных нарушений, отраженных в отчетах налоговых органов.

Если по итогам дистанционного контроля положительных результатов в работе проверенных налоговых органов не достигнуто, назначаются проверки по устранению нарушений с выездом в проверенный налоговый орган. В ходе указанных проверок устанавливаются причины отрицательных показателей в работе налоговых органов в постпроверочном периоде. Кроме того, оценивается фактическое состояние работы налогового органа за период, прошедший со дня окончания аудиторской проверки. Каждый руководитель управления по субъекту Российской Федерации несет персональную ответственность за достоверность, полноту и своевременность предоставляемой информации об устранении нарушений.

Служебные проверки – элемент системы внутриведомственного контроля, субъектом которого является кадровое подразделение налоговой службы. Состав проверяющих формируется из числа работников, не принимавших участия в аудиторских проверках (независимые комиссии).

В настоящее время получила развитие новая форма внутриведомственного контроля – внутриведомственный налоговый аудит. Это независимое экспертное досудебное рассмотрение специально уполномоченным специалистом налогового органа заявленных в установленном действующим законодательством порядке возражений по акту налогового контроля, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов и др.

Методы внутриведомственного контроля – анализ показателей контрольной работы, прямые и косвенные методы.