Налоговое администрирование

Важная форма сотрудничества – информационное взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел. Это взаимодействие осуществляется при государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей. Органы МВД России, осуществляющие выдачу и замену паспортов, удостоверяющих личность гражданина, обязаны сообщать об этом в налоговые органы в течение пяти дней со дня выдачи. При регистрации физических лиц по месту жительства или регистрации их постоянного или временного проживания на территории России органы внутренних дел должны сообщать об этом в налоговые органы в течение десяти дней после регистрации. Органы МВД России ведут реестры утерянных и недействительных паспортов физических лиц. Налоговые органы, располагая такой информацией, принимают обоснованное решение о регистрации или об отказе в регистрации организаций, если в составе учредителей юридического лица заявлены лица, включенные в базу данных вышеуказанного реестра.

Важный аспект взаимодействия налоговых органов и органов МВД России – взаимная обязанность этих органов направлять информацию при выявлении обстоятельств и материалов дела другой стороне в десятидневный срок со дня выявления этих обстоятельств. Так, налоговые органы в случае, если налогоплательщик (плательщик сбора) в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в течение десяти дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для принятия решения о возбуждении уголовного дела.

Одно из основных направлений взаимодействия – разработка и реализация мер, направленных на предупреждение, выявление и пресечение правонарушений и преступлений в налоговой сфере; участие сотрудников МВД России при проведении выездных налоговых проверок; совместные проверки, например, соблюдения установленных правил производства, хранения и реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, соблюдения законодательства по применению ККМ, полноты уплаты налогов (сборов) лицами в местах массовой торговли и т. д.

Совместный приказ МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. № 76/ АС-3-06/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» определил порядок организации и проведения налоговыми органами с участием сотрудников МВД России выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Сотрудники МВД России принимают участие в выездных проверках на основании мотивированного запроса налогового органа, который может быть направлен в органы внутренних дел как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения.

Получив мотивированный запрос, органы внутренних дел не позднее пяти дней со дня его получения направляют налоговому органу информацию о сотрудниках, назначенных для участия в проверке, или мотивированный отказ от участия в проверке. Основанием для отказа может быть:

а) отсутствие в запросе налогового органа фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях проверяемыми лицами законодательства о налогах и сборах;

б) несоответствие изложенной в запросе цели привлечения к проверке сотрудников МВД России компетенции органов внутренних дел;

в) отсутствие обоснования необходимости привлечения сотрудников МВД России в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.

Запрос налогового органа об участии органов МВД России в выездной налоговой проверке может быть мотивирован тем, что необходимо действительно оказать содействие должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, поскольку существуют препятствия для их законной деятельности, а также угрозы их безопасности. Поэтому привлечение сотрудников органов внутренних дел (ОВД) необходимо для обеспечения физической защиты должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку. Кроме того, может возникнуть необходимость привлечения сотрудников ОВД в качестве специалистов для проведения конкретных действий по осуществлению налогового контроля. При проведении совместных проверок должностные лица налоговых органов совершают действия по осуществлению налогового контроля в соответствии с НК РФ и Законом о налоговых органах Российской Федерации. Сотрудники МВД России, участвуя в выездных налоговых проверках, действуют в соответствии с полномочиями, предоставленными им Законом РФ от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 «О милиции», Федеральным законом от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» и иными нормативными правовыми актами, регламентирующими их полномочия. Поэтому такие проверки, как правило, эффективны.