Налоговое администрирование

г) Департамент по налоговой, таможенной и тарифной политики Минфина России.

5. МВД РФ выполняет следующие функции:

а) принятия решения о взыскании недоимок по налогам в случае, когда у налоговых органов истек срок на их внесудебное взыскание;

б) составление плана раскрытия налоговых преступлений;

в) принятие решения (постановления) о возбуждении уголовного дела по преступлениям в области налогов;

г) вынесение решения о применении к налогоплательщику мер уголовной ответственности.

6. Основание для мотивированного запроса налогового органа об участии сотрудника органа внутренних дел в выездной налоговой проверке:

а) назначение выездной налоговой проверки на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направляемых органом внутренних дел;

б) необходимость содействия должностным лицам налогового органа в принятии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке;

в) принятие решения (в форме постановления) о наложении ареста на имущество налогоплательщика-недоимщика;

г) составление протокола об административном правонарушении в области налогов.

7. МВД России в соответствии с НК РФ наделено следующими полномочиями:

а) осуществлять бесспорное взыскание налогов, сборов, пени;

б) проводить самостоятельные налоговые проверки налогоплательщиков при наличии данных о признаках преступления;

в) проводить предварительное следствие по делам, связанным с налоговыми преступлениями;

г) по запросу налоговых органов участвовать в выездных налоговых проверках.

8. Признак преступления в области налогов согласно УК РФ:

а) неуплата налогов (сборов) в сумме, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что неуплаченная сумма превышает 10 % подлежащих уплате налогов (сборов);

б) сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное собственником или руководителем организации;

в) уклонение от уплаты налогов (сборов) организацией на сумму более 1000 МРОТ;

г) уклонение от уплаты налогов физического лица на сумму от 200 до 500 МРОТ.

5.3. Полномочия налоговых органов по обращению с иском в суд и взаимодействию с судебными органами

Налоговый орган при взаимоотношениях с судом может выступать как истцом, так и ответчиком. Налоговые споры с организациями и индивидуальными предпринимателями рассматриваются в арбитражном суде.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в судебном порядке производится взыскание налога (сбора), пеней и штрафов:

а) с организаций, которым открыт лицевой счет;

б) с организаций, если недоимки числятся за ними более трех месяцев и при этом данные организации, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, – зависимые (дочерние) общества (предприятия), а также с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий).

В судебном порядке взыскивается недоимка, числящаяся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Подача иска в суд к организации или индивидуальному предпринимателю обязательна, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, либо его статуса, либо характера деятельности. Кроме того, налоговые органы вправе подать иск в суд о взыскании с организации-налогоплательщика (плательщика сбора и налогового агента) или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, если истек срок принятия решения о взыскании налога (два месяца после истечения срока уплаты, установленного в требовании об уплате налога) и соответственно утрачено право на внесудебный порядок взыскания налога (сбора, а также пени). Заявление подается в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Однако пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть судом восстановлен.