Налоговые льготы. Инструкции по применению

Вопрос о возможности зачета налога, удержанного с дивидендов, решает налоговый орган Российской Федерации.

Налогоплательщик должен предоставить декларацию о доходах по месту постановки на учет.

Кроме этого, к Декларации могут прилагаться специальные документы, подтверждающие либо уплату налога российской организацией в иностранный бюджет, либо удержание налога налоговыми агентами.

В период рассмотрения вопроса о зачете, налоговая инспекция может запросить и другие документы, связанные с налогом, удержанным в связи с получением дивидендов.

К таким документам относятся:

1) копия протокола общего собрания акционеров;

2) копия решения о распределении дивидендов от долевого участия российской организации в деятельности иностранного партнера;

3) сведения из устава иностранной организации о размере уставного капитала и доле участия в нем российской фирмы;

4) выписка из законодательного акта иностранного государства, названия, номера, даты законодательного акта, устанавливающего налог.

Сумма налога от полученных дивидендов определяется самостоятельно налогоплательщиком.

В случае если российская организация получает дивиденды на территории зарубежного государства, с которым Россия не имеет соглашения, налог не подлежит зачету на российской территории.

При наличии такого соглашения сумма удержанного налога может приниматься к зачету.

В международном соглашении должна быть отдельная статья «Методы устранения двойного налогообложения». Статья должна содержать приблизительную формулировку «Если резидент России получает доход или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения (Конвенции) могут облагаться налогами в государстве, с которым заключено это Соглашение (Конвенция), сумма налога на такой доход или такое имущество, подлежащая уплате в этом государстве, вычитается из российского налога, взимаемого с доходов или имущества этого резидента. Такой вычет, однако, не может превышать сумму налога Российской Федерации на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с ее налоговым законодательством и правилам».

Соответственно, зачет не предоставляется российской организации, если нет действующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

Зачет не может быть предоставлен на налог, удержанный в иностранном государстве с доходов от источников в Российской Федерации.

Например, услуги по программному обеспечению российской организации оказывались на территории Российской Федерации для иностранной фирмы.

В некоторых ситуациях избежать двойного налогообложения невозможно.