Налоговые льготы. Инструкции по применению

8) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

9) судебные расходы и арбитражные сборы;

10) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

11) расходы по операциям с тарой;

12) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

13) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде;

14) расходы на банковские услуги;

15) затраты на проведение собраний акционеров;

16) расходы на операции с финансовыми сделками;

17) отчисления в структуру РОСТО;

18) убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в нынешнем периоде;

19) безнадежные долги;

20) потери от внутрипроизводственных простоев по внутренним причинам;

21) потери по внешним причинам;

22) недостача ценностей;

23) расходы в связи со стихийными бедствиями;

24) другие внереализационные расходы, установленные статьей 255 Налогового кодекса РФ.

Внесенные изменения в налоговое законодательство позволяют не учитывать в налогообложении доходы, направленные на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров организации.

Ранее пенсионные вносы в негосударственные пенсионные фонды освобождались от налога на прибыль, если направлялись на формирование пенсионных резервов. В настоящее время эти средства направляются в размере не менее 97 %.

При реорганизации организаций в состав доходов, не отвечающих за формирование прибыли, входят стоимость имущества, имущественных прав и обязательств, получаемых на основе правопреемства при реорганизации.

Расходы в виде стоимости имущества и имущественных прав, получаемые на основании правопреемства и приобретенные до даты завершения реорганизации, учитываются юридическими лицами-правопреемниками на условиях главы 25 Налогового кодекса РФ. Это могут быть расходы на ремонт и охрану труда, а также дополнительные расходы, возникающие в процессе передачи имущества. Если имущество, передаваемое правопреемнику, является амортизируемым, организация определяет срок полезного использования, установленного предыдущим собственником, уменьшая срок на количество месяцев, эксплуатации.

Особый порядок определения стоимости имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, закреплен в налоговом законодательстве. На дату перехода права собственности стоимость имущества определяется согласно данным налогового учета у передающего лица. При этом учитываются дополнительные расходы. Они имеют место, если таковые расходы определены в качестве взноса в уставный капитал.

Новшеством в Налоговом кодексе является включение в состав расходов таможенных пошлин и сборов.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются расходы на охранную деятельность, на услуги вневедомственной охраны при органах внутренних дел Российской Федерации.

Изменения в налоговом законодательстве дают возможность учитывать проценты по реструктуризации задолженности по налогам как внереализационные расходы.

Изменения коснулись порядка формирования резерва по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается задолженность, возникающая из-за реализации товаров, работ, услуг (т. е. это есть дебиторская задолженность от реализации продукции).

Удельный вес среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется не на конец отчетного периода, а за весь отчетный (налоговый) период. Этот принцип касается расчета доли прибыли по обособленным структурным подразделениям.

Расчет стоимости амортизируемого имущества за налоговый период производится по формуле:

Саи = (Сост1+Сост2) / К+1,

где, Саи – стоимость амортизируемого имущества;

Сост1 – остаточная стоимость на первое число месяца каждого отчетного периода;

Сост2 – остаточная стоимость на первое число месяца следующего за отчетным;

К – количество месяцев в отчетном периоде.