Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

В отчетном периоде размер налогооблагаемой прибыли составил 100 000 руб. За этот период осуществлены капитальные вложения.

В данном случае организация могла применить льготу по капитальным вложениям в размере не более чем 50 000 руб. (100 000 руб. × 50 % / 100 %).

Пример

Организация получила прибыль в I квартале 2001 г. в размере 50 000 руб. Было приобретено основное средство стоимостью 40 000 руб. (НДС – 6000 руб.).

Сумма износа составила 5000 руб.

Определим разницу между произведенными затратами и износом (40 000 – 6000) – 5000 = 29 000 руб.

Сумма полученной прибыли, подлежащей льготированию в пределах лимита:

50 000 × 50 % / 100 % = 25 000 руб.

Сумма, направляемая на финансирование капитальных вложений, 29 000 руб. больше максимальной суммы прибыли, подлежащей льготированию (25 000 руб.).

Прибыль, подлежащая льготированию с учетом льгот, составит 25 000 руб.

В настоящее время возникают вопросы по применению льгот по налогу на прибыль. Это касается убытков, полученных в предыдущие годы.

Предприятия, получившие в предыдущем году убытки, освобождают часть прибыли от налога. При этом часть прибыли направлена на погашение убытков.

До использования льготы предприятия направляют на покрытие образовавшегося убытка средства резервного и других фондов. Предприятие определяет самостоятельно фонды, из которых средства направляются на погашение убытка.

Сумма балансового убытка уменьшалась на размер резервного фонда, сумму добавочного капитала, сумму нераспределенной прибыли прошлых лет и неиспользованные остатки фонда накопления на конец года.

На погашение убытка направлялись средства добавочного капитала – счет 87 «Добавочный капитал», счет 88 «Нераспределенная прибыль».

При решении вопроса об источниках покрытия убытка может быть направлена прибыль, остающаяся в распоряжении организации, свободные средства фондов накопления, добавочный капитал.

На сегодняшний день закон о налоге на прибыль не действует. Налоговый кодекс определил ставку по налогу на прибыль – 24 %. Зачисляемая часть ставки в региональный бюджет может льготироваться, но не ниже предела 13,5 %.

Малым предприятиям предоставляется возможность не уплачивать налог на прибыль при использовании особых режимов.

Например, Московским законодательным органом был определен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налога на прибыль, некоторые организации имеют право на льготы от городского бюджета (например, прибыль уменьшается на расходы, оговоренные в нормативно-правовом акте г. Москвы).

В настоящее время действует другой порядок предоставления льгот в г. Москва.