Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

Организация произвела ремонт арендуемого здания. Была осуществлена перепланировка помещения, арендатор сделал встроенную мебель. По договору аренды эти неотделимые улучшения поступают к арендодателю безвозмездно.

Затраты организации были зачислены на счет 08 «Капитальные вложения», далее отражены на счете 01 «Основные средства».

Организация заявила о праве использовать льготу.

Налоговый орган настаивал на невозможности применения льготы, т к. капитальные вложения были осуществлены не в собственные объекты основных средств.

Однако позиция организации оказалась правомерной, и она добилась применения льготы.

Капитальные вложения осуществляются за счет собственных и привлеченных средств. Капитальные вложения финансируются за счет начисленной амортизации, за счет полученной прибыли.

При определении льготируемой прибыли нужно было из общей суммы затрат на капитальные вложения вычесть начисленную амортизацию за отчетный период.

В бухгалтерском учете амортизация проводится по дебету счетов учета издержек производства в корреспонденции с кредитом счета 02 «Амортизация основных средств».

В бухгалтерском учете организации могли отражать амортизационные отчисления следующими способами: линейным, уменьшения остатка, списания стоимости, пропорционально объему продукции, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Сумма амортизационных отчислений по бухгалтерскому учету могла не совпадать с налоговым.

При расчете льготы по капитальным вложениям организация исчисляла амортизацию в соответствии с бухгалтерским учетом.

Пример

Организация приобрела и оплатила объект основного средства для осуществления своей деятельности на сумму 30 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 10 000 руб. Если суммы амортизационных отчислений были меньше прибыли, направляемой на капитальные вложения, определяется разница между затратами и износом.

30 000 – 10 000 = 20 000 руб.

Максимально освобождаемая сумма прибыли в качестве вложения в капитал равна 20 000 руб.