Налоговые льготы. Инструкции по применению

Шроты, полученные вследствие переработки семян подсолнечника, относятся к продовольственным товарам, что не исключает право малого предприятия на предоставление льготы по налогу на прибыль.

Выручка от реализации шрот, полученных вследствие переработки семян подсолнечника, подлежит включению в состав выручки от реализации продовольственных товаров для определения права организации на предоставление льготы по налогу на прибыль, установленной п. 4 ст. 6 Закона г. № 2116-1.

Предусмотренные льготы по налогу на прибыль, срок действия которых не истек на день вступления в силу изменений и дополнений НК РФ и некоторых других актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, применяются малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.

Утративший силу Закон № 2116-1 не ставил момент предоставления льготы по капитальным вложениям в зависимости от момента постановки объектов основных средств на учет и ввод в эксплуатацию. Первостепенным является фактическое осуществление капитальных вложений. Неправильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета также не служило препятствием к получению льготы.

Например, если при приобретении основного средства допущена ошибка: сумму, уплаченную поставщику, отнесли в дебет счета 01 «Основные средства», а не на счет 08 «Капитальные вложения»; все равно организация имела право на льготу.

При определении суммы, подлежащей льготированию, учитывают фактически произведенные капитальные вложения вне зависимости от срока ввода в эксплуатацию основных средств и их отражения на счете 01.

Право на применение льготы на прибыль, направленную на капитальные вложения, не зависит от момента ввода в эксплуатацию объектов основных средств, не зависит от момента отражения их поступлений на счетах бухгалтерского учета.

Освобождалась от налогообложения та часть прибыли, которая была направлена на финансирование капитальных вложений производственной деятельности организации. Административные здания организаций отраслей сферы материального производства относились к объектам производственного назначения. Если эти же здания использовались для организаций непроизводственных отраслей, то они относились к объектам непроизводственного назначения и, следовательно, не пользовались льготами на прибыль.

Однако следует иметь в виду, капитальные вложения на производственные цели должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. Это является обязательным в случае проверки налоговой инспекцией.

Чтобы получить льготу по налогу на прибыль, необходимо было вкладывать в развитие собственной производственной базы. После завершения создания (приобретения) объектов основных фондов для собственного производства зачислялись и отражались по дебету счета 01 «Основные средства».

Утратило силу положение о применении льготы по налогу на прибыль филиалами организаций.

Филиалы не имеют собственной производственной базы. Они не являются юридическими лицами, и их наделяет имуществом создавшая их организация. За ней закрепляется имущество и юридическое лицо осуществляет вложения в объекты филиалов. Поэтому имело право на льготу по капитальным вложениям.

Отдельный вопрос касается арендованного имущества.

Если арендатор производил отделимые улучшения такого имущества, они являлись его собственностью. Неотделимые улучшения не являлись собственностью арендатора. Согласно арендному договору тот, кто осуществил вложения, имел право возмещения стоимости улучшений.

Поэтому налоговая льгота не могла предоставляться арендатору, так как финансовые вложения сделаны не в собственное имущество.