Налоговые проверки. Как выйти победителем!

Для справки:

Информация с сайта www.nalog.ru.

Уважаемые налогоплательщики НДС! В рамках проводимой в области Акции «Подай уточненную декларацию – сэкономь на штрафах и пени» обращаем ваше внимание на следующее.

Показатель высокого удельного веса вычетов по НДС (89 % и выше за период Ί 2 месяцев) является одним из общедоступных критериев рисков, отраженных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@> (с последующими изменениями и дополнениями).

При этом, результаты контрольной работы свидетельствуют о наличии рисков в деятельности налогоплательщиков. Так, основной причиной доначислений НДС по выездным налоговым проверкам является установление фактов взаимоотношений с проблемными контрагентами.

В связи с вышеизложенным, предлагаем плательщикам НДС при отражении в налоговых декларациях значительных сумм налоговых вычетов самостоятельно оценить налоговые риски и обеспечить представление уточненных деклараций на увеличение налоговых обязательств, а также пояснительных записок к ним.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Как следует из названия критерия, налоговиков интересует, не превышает ли рост ваших расходов рост ваших доходов от реализации. То есть, не растут ли ваши декларируемые реализационные расходы быстрее ваших реализационных доходов, которые вы показываете в отчетности (абз. 1 п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков).

Однако не все так просто. В тексте п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков заложено противоречие, которое дает налоговикам основание определять критерий по-разному. Критерий опережающего темпа роста расходов относится только к организациям, которые применяют общий режим налогообложения и уплачивают налог на прибыль организаций. Это прямо следует из п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков. В связи с этим его не применяют индивидуальные предприниматели. Также его не применяют и организации, уплачивающие ЕСХН, УСН и ЕНВД. Ведь они освобождены от уплаты налога на прибыль организаций (абз. 1 п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ Информацию о среднем уровне заработной платы на одного работника по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту Российской Федерации можно взять из источников, предложенных в п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков:

1) официальные интернет-сайты органов статистики или региональных управлений ФНС России. Их адреса можно узнать соответственно на сайтах www.gks.ru и www.nalog.ru:

2) различные сборники экономико-статистических материалов, публикуемых территориальными органами Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.).

Также можно запросить информацию непосредственно в вашем органе статистики или налоговой инспекции (региональном управлении ФНС России).

Отметим, что из буквального смысла абз. 1 п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков следует, что ориентироваться следует на данные о зарплатах по субъекту в целом.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы

Налоговики принимают во внимание приближение менее 5 % к предельному значению показателя, при соответствии которому налогоплательщик имеет право применять спецрежим. Причем 5 % надо отсчитать от предельного значения показателя (абз. 2 п. 6 Общедоступных критериев оценки рисков).

Например, УСН не вправе применять налогоплательщики, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период составляет более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).