Налоговые проверки. Как выйти победителем!

Обратите внимание!

Руководство ФНС России призывает инспекторов активнее требовать у банков справки о доходах клиентов – физических лиц. Налоговики ссылаются на статью 93.1 Налогового кодекса РФ – банк является организацией, которая располагает документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика. Если указанный в справке для кредита доход отличается от официальной зарплаты, компании-работодателю можно доначислить ЕСН.

Мера не нова – некоторые налоговики и раньше пытались получить подобную информацию у банков. Но после выхода письма ФНС России, инспекторы активнее возьмут в «оборот» кредитные организации. И тогда справка о доходах сотрудника по форме банка, заверенная печатью работодателя, может обернуться неприятностями для многих компаний.

Обратите внимание!

В случае так называемой «обналички», которая выводится из оборота налогоплательщиков, контроль ведут банки, предоставляя по электронным каналам связи развернутую информацию о движении средств по счетам налогоплательщиков.

Налоговики не могут запрашивать у банков выписки по счетам контрагентов проверяемых компаний. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда РФ (номер документу еще не присвоен). Как разъяснили судьи, справки о наличии денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах налоговики могут запросить только в случае непосредственно ее проверки (п. 2 ст. 86 Налогового кодекса).

Если же в отношении контрагентов компании ревизия не проводится, то банки вполне могут отказать налоговикам в информации.

Второй источник – сведения о банкротстве, дополнительном выпуске акций, выданных и отозванных лицензиях и т. п. – служит для подтверждения легитимности работы фирмы.

Третий источник – информация на основе соглашений по обмену информацией с контролирующими и правоохранительными органами, органами госвласти и местного самоуправления, либо по запросам. Особое внимание обратите на смежников – таможенные и правоохранительные органы, внебюджетные фонды.

Например, в МПС, Минтрансе или в ГИБДД налоговики могут поинтересоваться крупными партиями перевозимых грузов.

Очевидно, что эти данные нужны им не просто так, а чтобы проследить, какая продукция (готовая или сырье) перевозится, куда она поступает, где, когда и в каких количествах она может быть продана или переработана.

Косвенно такие данные могут быть использованы при анализе объемов реализации и себестоимости, а, следовательно, и при оценке ожидаемых поступлений по НДС и налогу на прибыль.

Если перевезенная партия товаров «растворилась» и нигде больше «не всплыла», налоговики заподозрят фирму в занижении выручки или в теневом производстве и станут приглядываться к ней более пристально. А там недалеко и до включения в план выездных проверок.

Четвертый источник – товарные биржи, оптовые базы, рынки, коммунальные предприятия, ваши поставщики, подрядчики, заказчики.

Здесь налоговики подпитываются данными о покупателях и поставщиках с большим товарооборотом, об арендаторах торговых мест и о дислокации торговых точек, об объемах потребляемой энергии, воды и других ресурсов.

Как правило руководитель фирмы может даже не догадываться, что вся информация о ней (включая сведения о крупных поставках и продажах, объемах потребляемой электро– и теплоэнергии, воды, топлива и других видов ресурсов, арендованных торговых местах) отслеживается налоговыми органами.

Идеология и концепция выездных налоговых проверок

Усиливается контроль уже на стадии формирования плана проверок. При этом основной акцент налоговики делают на информационно-аналитическое обеспечение и тщательный предпроверочный анализ.

(Очень внимательно подходят к выбору объекта проверки, выявляя с помощью программных средств наиболее вероятные «зоны риска»).

Пятый источник информации – ФНС России активизировала борьбу с криминальными и агрессивными налоговыми схемами. Арбитражные суды имеют четкие установки пресекать схемы, которые не имеют разумной деловой цели (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53).