Налоговые проверки. Как выйти победителем!

2. Приемы и методы проверки учетной документации налогоплательщика определяются проверяющими исходя из: особенностей применяемой организацией системы бухгалтерского учета, его состояния; сделанных в результате предпроверочного анализа данных о проверяемом налогоплательщике выводов о наличии повышенной вероятности обнаружения у него налоговых правонарушений; объемов подлежащей проверке документации; иных обязательств.

В зависимости от степени охвата учетной документации налогоплательщика может быть проведена сплошная и (или) выборочная проверка документов.

Если в результате выборочной проверки выявляются налоговые правонарушения, то проверка документов по данному виду финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика проводится сплошным методом за весь проверяемый период.

Ситуация:

Налоговики установили, что налогоплательщик вел бухгалтерский учет с нарушением установленных правил.

Налоговики приостановили проверку до получения ответов на запросы по поиску аналогичных налогоплательщиков, с целью определения налогов расчетным путем.

Суд встал на сторону налогоплательщика и указал, что налоговый орган обязан был осуществить проверку сплошным методом всех представленных первичных документов и регистров бухгалтерского учета в совокупности с документами.

Обратите внимание!

Степень охвата проверкой учетной документации определяется проверяющими самостоятельно исходя из объема подлежащих проверке документов, состояния бухгалтерского учета налогоплательщика, а также степени вероятности налоговых правонарушений информации о налогоплательщике, а также результатов предыдущих этапов выездной налоговой проверки.

При наличии необходимости в ходе проверки исследуются учетные документы налогоплательщика, хранящиеся в электронном виде.

Не допускайте налоговую службу к электронным базам – скорость нахождения ошибок увеличивается в несколько раз!

В указанном случае для участия в проверке целесообразно привлекать специалистов в области информационных технологий, которым поручается произвести, при необходимости, доступ к информации, анализ цифровых и текстовых данных, хранящихся в электронном виде, определить даты ввода в компьютер исследуемой информации, изменений содержания документа, восстановить стертые файлы и записи в базах данных, установить авторство, место, способ подготовки информации и т. д. При необходимости изучается состояние компьютера и периферийных устройств.

Учетная и иная информация, хранящиеся в электронном виде, может исследоваться как непосредственно на компьютере, так и на копиях этой информации, выполненных на бумажных носителях.

Обратите внимание!

При исследовании первичных и сводных учетных документов, хранящихся в электронном виде, следует исходить из того, что в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 3 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация обязана по требованию проверяющих изготовить за свой счет копии таких документов на бумажных носителях.

В ходе проверки учетной документации налогоплательщика контролируется:

а) полнота устранения выявленных предыдущей проверкой нарушений правил учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, а также иных нарушений законодательства о налогах и сборах;

б) соответствие показателей, отраженных в налоговых декларациях, данным бухгалтерской отчетности с учетом их корректировки для целей налогообложения. Проверка производится раздельно по каждой форме налоговой декларации в разрезе проверяемых видов налогов и сборов путем сопоставления показателей, содержащихся в налоговой декларации, с соответствующими показателями бухгалтерской отчетности;