Налоговые проверки. Как выйти победителем!

Кроме чисто процессуальных нарушений, которые дают налогоплательщику шанс в судебном споре с фискальным ведомством, можно использовать и фактические ошибки как непосредственно экспертов, так и привлекающих данных специалистов налоговых органов.

Итак, предположим, что налоговые органы предоставили специалисту в качестве материала для проведения экспертизы только копии документов. Проверяемое лицо в этом случае уже получает право требовать проведения повторной экспертизы с использованием оригиналов. А суды зачастую отказываются принимать подобные экспертные заключения в качестве допустимых доказательств. Но в этом случае закон всё-таки позволяет эксперту самостоятельно решить: может ли он выполнить свою работу исходя из предоставленного ему материала. В конце концов он имеет полное право отказаться от выдачи заключения, если считает, что предоставленные материалы не позволяют ему выяснить истину. В любом случае налогоплательщик может попробовать в письменном виде уведомить налоговые органы о своём желании провести повторную экспертизу по подлинным документам. Даже если ему будет отказано в подобном требовании, у него появляются шансы оспорить точку зрения эксперта в суде.

Может ли эксперт сделать в своём заключении вероятностный вывод о подлинности документа? Да, такое право у него есть, он не обязан делать выводы исключительно категорического характера. Суды в случае вынесения вероятностного решения экспертом также имеют право усомниться в результатах экспертизы и потребовать дополнительных доказательств того, что сделка носит фиктивный характер.

Для того, чтобы суд признал доказательством данные экспертизы, её должен проводить именно эксперт, то есть лицо, обладающее специальными навыками и знаниями. На практике налоговики в качестве доказательства фальшивого характера подписей на первичных документах проверяемого лица предъявляют суду соответствующую справку из органов следствия. В большинстве случаев суды не соглашаются принимать подобные доказательства, считая, что не любой криминалист может считаться экспертом в сфере почерковедения. Но бывают и исключения. Так, надлежащим доказательством была признана справка, выданная налоговикам экспертно-криминалистическим центром МВД РФ. Так что универсальные правила в этой сфере пока не сложились. Посмотрим, по какому пути пойдёт судебная практика.

Приложение № 21 к приказу ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/189СР.

Приложение № 22 к приказу ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/189СР.

П.1 и 3 от. 64 Арбитражного процессуального кодекса РФ

Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.16 № А09-4587/2015.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.02.74 № А37-2832/2012

Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 01.04.16 № Ф06-7361/2016, ФАС Московского округа от 21.02.13 № А40-59965/12-154-553 и от 31.01.13 № А40-66521/12-99-389

Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского от 21.03.16 № Ф04-332/2016 и от 09.06.15 № Ф04-19440/2015, Северо-Кавказского от 21.12.15 № Ф08-8700/2015 и от 08.09.15 № Ф08-5031/2015

Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.04.16 № Ф04-996/2016,

Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.11.15 № А45-11733/2014, ФАС Московского от 31.01.13 № А40-66521/12-99-389 и Восточно-Сибирского от 10.12.12 АРА 19-3842/2012 округов

30. Свидетели

В ходе проверок инспекторы имеют право вызывать свидетелей для дачи показаний Речь идет о гражданах, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (пп. 13 п. 1 от. 31 НК РФ). Порядок вызова и допроса свидетелей прописан в от. 30 Кодекса.