Налоговый менеджмент

Меры организационного характера имеют своей целью устранение недостатков во взаимодействии между контролирующими и правоохранительными органами, их отдельными подразделениями. К ним же следует отнести и меры, направленные на развитие международного сотрудничества органов налогового контроля.

В области государственного налогового планирования следует переходить на планирование бюджета от расходов. Эффективность налогового управления может быть достигнута только тогда, когда оно будет ориентировано на максимум общественных благ (государственных услуг), выражающихся по стоимости в оптимальной величине государственных расходов, при оптимальных параметрах совокупного налогового бремени.

Первостепенное значение имеет экономическая обоснованность налогов, ведь обязательные платежи не должны быть произвольными. Налоги должны быть эффективны с точки зрения «самоокупаемости», т. е. суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание. Кроме того, при установлении налогов должны учитываться последствия как для бюджета или определенной отрасли экономики, так и для конкретного налогоплательщика. Кроме того, для повышения эффективность государственного налогового менеджмента в сфере налогового планирования требуется наладить систему прогнозирования с учетом стратегических целей национальной экономики и имеющихся программ социально-экономического развития регионов. В России еще нет системы налогового прогнозирования, однако, важно закрепить функциональную ответственность по проведению мониторинга в налоговой сфере за конкретным государственным органом. Таковым является предложенная Федеральная служба государственного налогового менеджмента и бюджетной политики. Кроме того, в России пока не создана единая информационная база по налоговой отчетности, изменениям макроэкономических показателей по регионам и в целом по стране: каждый субъект Федерации считает будущие доходы по собственной методике, тогда как необходимо исходить из системы государственных минимальных социальных стандартов (которая пока еще остается в стадии разработки).

При планировании данных о гипотетических и среднестатистических налогоплательщиках имеет место высокий процент погрешности. В прогнозах трудно учесть все разнообразие существующих взаимосвязей и взаимозависимостей, возникающих при налогообложении различных субъектов. В развитых странах немалые успехи достигнуты благодаря применению микроимитационных моделей ожидаемых поступлений доходов в бюджет. Их преимущество в том, что информационной базой служат подлинные данные по экономическим субъектам. Но поскольку налоговая отчетность является тайной и охраняется законом, использовать эту информацию могут только органы, которые и должны заниматься аналитической работой и прогнозированием. Микроимитационные модели позволяют установить, как отразиться изменение налогового законодательства на населении и компаниях. В них полученные данные экстраполируются на перспективу с учетом предстоящих изменений, тем самым рассчитывается налоговый бюджет государства и будущие бюджетные поступления в казну

Государственное налоговое регулирование как часть налогового менеджмента также нуждается в изменениях. Эффективность налогового регулирования статистическим путем показать довольно сложно. В конечном счете, результативность мер государственного вмешательства в экономику налоговыми методами определяется ростом доходов бюджета на основе роста производства и потребления, доходов предприятий и населения. Поэтому влияние отдельных налогов и всей налоговой системы в целом на социально-экономическое развитие общества также можно оценить (хотя бы опосредованным образом) путем их сравнения с количественными и качественными показателями экономического роста (ВВП, национального дохода, прибыли, доходов и расходов населения, инвестиций и т. п.). Динамика изменения налогов, как правило, следует за тенденцией динамики изменения показателей экономического роста, но с некоторым опозданием. Это тоже затрудняет оценку регулирующей и стимулирующей роли налогов. Принято считать, что чем больше этот временной разрыв, тем меньше эффективность налоговых мер воздействия.

В связи с налоговым регулированием процесса воспроизводства в целом, отдельных его сторон и сфер хозяйственно-финансовой деятельности встает вопрос об оптимизации налоговых ставок. Только на этой основе возможно обеспечение налогового равновесия, предполагающего наиболее полную реализацию на практике всех функций налогов по отношению к доходам государства и по отношению к интересам налогоплательщиков. Проблема оптимизации налогов непосредственно связана с вопросом о налоговом пределе и возможности его количественного измерения.