Налоговый учет и отчетность. Краткий курс

стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми контрактами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов, за выполнение этими лицами работ, которые связаны с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти (бесплатно либо с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании);

стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам бюджетными организациями за счет бюджетных средств (но не более 3000 рублей на одно лицо за налоговый период).

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), кроме указанных выплат, не включаются также вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

В 2008 году добавлены суммы, не подлежащие налогообложению:

расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ);

единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (подпункт 3 пункта 1 статьи 238 НК РФ).

Налоговые льготы по единому социальному налогу

От уплаты налога освобождаются суммы выплат и других вознаграждений, не превышающие в течение налогового периода 100 000 рублей (статья 239 НК РФ):

на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы, произведенные налогоплательщиками-организаци-ями любых организационно-правовых форм;

на каждое физическое лицо, произведенные налогоплательщиками:

• общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как их союзы), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

• их региональными и местными отделениями;

• организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25 %;

• учреждениями, созданными для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственные собственники которых – общественные организации инвалидов. Эта льгота не распространяется на налогоплательщиков, которые занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых, иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством России;

• доходы от предпринимательской и другой профессиональной деятельности налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов), являющихся инвалидами I, II или III группы.

В 2008 году льгота по выплатам инвалидам в пределах 100 000 рублей распространилась на индивидуальных предпринимателей и на физических лиц, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ.

Система взносов в специальные фонды

С 2002 года система взносов в специальные фонды состоит из следующих платежей:

в рамках единого социального налога осуществляются четыре обязательных платежа:

• в федеральный бюджет;

• в Фонд социального страхования;

• в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии;

страховые взносы в Фонд социального страхования по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Платежи по каждому из взносов оформляются отдельными платежными документами. Учет ведется отдельно по каждому из фондов. Переплата в один из фондов не компенсирует недоплату в другой фонд (иными словами, ЕСН является единым только по названию). Относительно достижения поставленных при его введении целей (в первую очередь для удобства налогоплательщика) можно констатировать серьезное усложнение всей системы социальных взносов.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации

Трудовые пенсии в Российской Федерации должны состоять из трех частей:

базовой, финансирование которой производится за счет ЕСН, уплаченного в федеральный бюджет;