Налоговый учет и отчетность. Краткий курс

из декларации о предполагаемом доходе налогоплательщиков, начинающих осуществлять предпринимательскую деятельность, определяемом самостоятельно (декларация подается в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала такой деятельности);

из уточненной декларации о предполагаемом доходе, подаваемой в случае значительного (более 50 %) увеличения или уменьшения дохода.

Налоговый орган осуществляет перерасчет авансовых платежей в пятидневный срок с момента получения новой декларации.

Следует отметить, что в 2008 году установлен порядок представления уточненной декларации индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами: при увеличении дохода более чем на 50 % указанные лица обязаны представить уточненную декларацию в месячный срок после установления факта увеличения дохода.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщикам на основании налоговых уведомлений не позднее:

15 июля текущего года – в размере половины годовой суммы;

15 октября текущего года – в размере четверти годовой суммы;

15 января следующего года – в размере четверти годовой суммы.

Налоговая декларация о фактическом доходе подается в налоговый орган:

индивидуальными предпринимателями, адвокатами – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;

коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, юридическими консультациями об уплаченных налогах с доходов адвокатов – не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Уплата налога, рассчитанного по декларации о фактическом доходе, производится налогоплательщиками не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

В 2008 году отдельно установлен порядок исчисления и уплаты ЕСН с доходов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Одновременно с налоговой декларацией по ЕСН адвокаты должны представлять в налоговые органы справку от коллегии адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультаций о суммах налога, уплаченных за них в истекшем налоговом периоде по утвержденной форме.

В 2008 году:

установлено, что сумма ЕСН (авансовых платежей), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (авансовых платежей) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (пункт 4 статьи 243 НК РФ);

введена норма, согласно которой организации, имеющие обособленные подразделения за границей, уплачивают ЕСН и представляют отчетность по ним по месту своего нахождения (пункт 8 статьи 243 НК РФ);

установлено, что начислять ежемесячные авансовые платежи необходимо в течение не только отчетных периодов, но и всего налогового периода (Федеральный закон № 216-ФЗ).

Налоговые декларации и регистры налогового учета по единому социальному налогу

Форма налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 29 декабря 2007 года № 163н (см. приложение 4 данного учебного пособия). В соответствии с формами этой декларации организации должны формировать регистры налогового учета.

Кроме того, приказом Минфина России от 17 декабря 2007 года № 132н утверждена форма налоговой декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Декларация состоит из двух разделов:

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования по данным налогоплательщика»;

раздел 2 «Расчет единого социального налога за налоговый период», который делится на подразделы: 2.1 «Расчет налоговой базы», 2.2 «Сумма налоговых льгот», 2.3 «Расчет суммы налога».

Раздел 1 заполняется после проведения расчетов в разделе 2.

Налоговый учет и отчетность по налогу на имущество организаций

Объект налогообложения по налогу на имущество

При расчете налога учитывается не все имущество налогоплательщика, а только то, которое отнесено к объекту налогообложения, установленному для каждой категории плательщиков:

для российских организаций и иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, – движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), отнесенное к основным средствам и учитываемое на балансе налогоплательщика с учетом местонахождения:

• организации;

• каждого ее обособленного подразделения;

• каждого обособленного объекта недвижимого имущества;

для других иностранных организаций – находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество по его инвентаризационной стоимости в соответствии с оценками уполномоченных органов технической инвентаризации.