Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы

• Рано или поздно мотивационный эффект денег заканчивается (оценочно от полугода до года).

• Помните закон Йоркса – Додсона – избыточная мотивация так же негативна, как и недостаточная.

Об авторе

Олег Владимирович Крышкин закончил Дальневосточный государственный университет (ДВГУ) в 1997 г. по специальности «Международные экономические отношения». Имеет степень бакалавра по специальности «Бизнес-управление» (business administration) Мэрилендского университета (1996, США). В 2004 г. получил степень кандидата экономических наук в Санкт-Петербургском государственном университете экономики и финансов (СПбГУЭФ, ФИНЕК). Является сертифицированным внутренним аудитором (CIA), а также имеет аттестат по общему аудиту. Член Института внутренних аудиторов.

С 1997 по 2002 г. работал аудитором и старшим аудитором в компаниях PricewaterhouseCoopers и «Балт-Аудит-Эксперт». Участвовал и руководил как проектами по общему аудиту, так и консалтинговыми проектами в области налогообложения, бизнес-планирования, экономического анализа. С 2003 по 2005 г. – внутренний аудитор в компаниях «ИлимПалп Энтерпрайз» и «Мегафон». С 2006 по 2011 г. руководил подразделениями внутреннего аудита в компаниях «ЕвроХим», «Главстрой» и «Интегра-Менеджмент». С 2011 г. – директор по внутреннему аудиту в ОАО «ФосАгро» (производство удобрений).

На протяжении последних четырех лет активно участвует в качестве докладчика в конференциях и семинарах (Institute of Internal Auditors, IC Energy, MSB Events, «Клуб финансовых директоров») по тематике внутреннего аудита, внутреннего контроля, управления рисками.

Глоссарий

Аудиторский след – результат регистрации событий, действий, фактов таким образом, который позволит в последующем проследить и проанализировать причинно-следственную связь происходившего в прошлом.

Аудиторский цикл – последовательность ключевых процессов во внутреннем аудите, а именно: 1) формирование оценки рисков; 2) выбор объекта аудита; 3) проведение проекта внутреннего аудита; 4) формирование плана мероприятий; 5) исполнение плана мероприятий; 6) мониторинг исполнения плана мероприятий; 7) переоценка рисков, связанных с объектом аудита; 8) принятие решения о проведении аудита в отношении объекта аудита. В этой последовательности речь идет об одном и том же объекте аудита. Аудиторский цикл измеряется в единицах календарного времени (неделя, месяц, год). Попросту говоря, аудиторский цикл равный, например, трем годам означает, что аудит объекта аудита будет повторяться каждые три года. Существует и укороченный вариант аудиторского цикла, когда процессы 1, 2, 7, 8 не осуществляются, а внутренний аудит объекта автоматически проводится в соответствии с выбранной периодичностью.

Аудиторское суждение – процесс принятия аудитором решения на основе анализа ограниченной информации.

Владелец процесса – сотрудник юридического лица, который несет ответственность за достижение целей процесса.

Вмененный риск – риск, присущий определенному сочетанию факторов. Любая система обладает определенным набором вмененных рисков вследствие свойственной ей структуры и содержания. Базовая цель любого контроля заключается в минимизации влияния вмененных рисков системы на результаты ее работы.

Внешний аудитор – консалтинговая компания, оказывающая услуги в области аудита финансовой отчетности по российским или международным стандартам.

Генеральная совокупность – массив данных, событий, явлений, объектов и т. д., из которого делается выборка. Для любого определенного отрезка или момента времени такой массив является полным и исчерпывающим.

Компенсирующий контроль – такой контроль способен полностью или частично нивелировать негативные последствия отсутствия или недостатков функционирования предшествующего (чаще) или последующего (реже) контроля.

Куратор договора – сотрудник, отвечающий за успешное осуществление процесса формирования, согласования и выполнения договора. Успешное осуществление этих процессов обеспечивает достижение целей сотрудника. Часто именно куратор договора инициирует процесс формирования договора. Во многих случаях куратор договора не участвует в его непосредственном исполнении (например, доходные договоры, договоры подряда, в которых компания куратора выступает в качестве заказчика), однако организует адекватное исполнение («сопровождает» исполнение договора).

Масштаб проекта – совокупность объектов, в отношении которых осуществляются аудиторские действия. Масштаб проекта отделяет то, что попало в поле зрения аудитора, от того, что осталось вне этого поля.

Материально ответственное лицо (МОЛ) – физическое лицо (например, сотрудник компании), в число обязанностей которого входит обеспечение сохранности определенных материальных ценностей.