Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы

Режим ожидания момента – намеренное активное ожидание такого стечения обстоятельств, которое позволит выполнить ранее задуманное. Активное ожидание означает, что постоянно ведется оценка текущей совокупности обстоятельств с целью выявления правильного момента для начала действий.

Рейтинг рискованности – результат анализа процессов на наличие и существенность определенного перечня факторов риска. Цель составления рейтинга заключается в определении наиболее рискованных процессов, т. е. процессов с максимальным количеством выбранных факторов риска, способных оказать максимальное негативное влияние на достижение цели этих процессов.

Риск прогрессирующей задержки – такая задержка относится к процессу формирования и согласования договоров, а также ко многим другим многоступенчатым процессам. Применительно к процессу формирования и согласования договоров ее суть заключается в том, что если каждый из согласующих лиц даже немного запоздает со своим согласованием, то совокупная задержка не будет равна сумме задержек всех согласующих лиц. Во многих случаях она больше, а порой существенно больше суммы отдельных задержек, в первую очередь вследствие организационных накладок (окончание одного процесса не означает автоматического начала следующего процесса и т. д.).

Риск-образующий фактор – фактор любой сути, формы и свойства (событие, характеристика объекта, физический закон и т. д.), который переводит риск из разряда гипотетических в разряд рисков, обладающих реальными шансами на реализацию (могут реализоваться в обозримом будущем с определенным негативным эффектом).

Руководство бизнес-процесса – в широком смысле это менеджмент, уполномоченный принимать управленческие решения, которые обеспечивают достижение цели определенного бизнес-процесса.

Руководство объекта аудита – по сути то же самое, что и руководство бизнес-процесса. Разница в том, что объект аудита не всегда является бизнес-процессом.

Руководство ПВА – для простоты под руководством ПВА подразумевается не только аудиторский комитет (если он создан в компании), но и любая структура, санкционирующая действия ПВА с функциональной точки зрения, в том числе акционеры компании напрямую.

Специальное задание – здесь этот термин означает аудиторский проект, обладающий следующими признаками: 1) инициатор либо менеджмент, либо аудиторский комитет, либо акционеры; 2) внеплановый проект; 3) узкоспециализированный проект; 4) часто проект, отличный по структуре и содержанию от плановых проектов и/или проектов, в рамках которых выполняется полный набор аудиторских процедур; 5) относительно краткосрочный проект.

Статистическая (случайная) выборка – при осуществлении такой выборки используется предустановленный алгоритм отбора, который не зависит от характеристик генеральной совокупности и может быть выражен математически (например, в виде формулы). При осуществлении случайной выборки может использоваться генератор случайных чисел. Результаты статистической выборки могут обрабатываться с использованием теории вероятности.

Тон сверху (tone at the top) – в широком смысле это отношение высшего руководства компании к тем или иным аспектам как корпоративного управления, так и управления отдельными процессами.

Точка перехода (из процесса в процесс) – условное место в процессе, в котором выход из этого процесса является входом для процесса, обладающего отличными целями. Условность точки перехода связана с отсутствием универсальных правил идентификации процессов, особенно это касается процессов третьего и последующих уровней. Точки перехода однозначно есть в начале и в конце процесса, а также часто и по ходу процесса.

Эффект ореола – перенос позитивного или негативного впечатления о каком-либо аспекте жизнедеятельности человека на другие аспекты его жизнедеятельности. Например, если аудитор опрятен и ухожен, это не означает, что он проявит столько же усердия и внимания при документировании своей работы. Если у руководителя ПВА все же складывается такое впечатление, то он находится под влиянием эффекта ореола.

Эффект студента – откладывание выполнения задачи вплоть до того момента, когда остается минимум времени до наступления срока ее выполнения.

Список использованных сокращений

АП – аналитическая процедура

АСУТП – автоматизированная система управления технологическим процессом

АУП – административно-управленческий персонал

ГСМ – горюче-смазочные материалы

ДМС – добровольное медицинское страхование

ДПМ – дирекция по продажам и маркетингу

ДТ – дизельное топливо

ЕСН – единый социальный налог

З/п – заработная плата

ИП – инвестиционный проект

ИТР – инженерно-технический работник

КИП – коэффициент использования парка

КИПиА – контрольно-измерительные приборы и автоматика

КП – классический подход