Не дай себя надуть бухгалтеру! Книга для руководителя и владельца бизнеса

Смысл обмана предельно прост. Бухгалтер говорит директору, что в этом месяце нужно заплатить, например, 50 000 руб. налогов, хотя на самом деле к перечислению подлежит 48 000 руб. Как правило, директор соглашается с бухгалтером и не оспаривает эту сумму (может, для приличия и задаст пару вопросов), если только она не значительно отличается от обычно уплачиваемых сумм налогов. После этого бухгалтер оплачивает 48 000 руб., а еще 2000 руб. либо снимает наличными и кладет в свой карман (разумеется, позаботившись о наличии оправдательных документов), либо перечисляет по своему усмотрению. Директор впоследствии смотрит – денег со счета ушло действительно 50 000 рублей, как и говорил бухгалтер, и никаких подозрений у него не возникает.

«Спасение» безналичных денег от ареста расчетного счета

Наверное, не существует директора, который с энтузиазмом воспринял бы весть о предстоящей проверке его предприятия налоговыми органами. Это неудивительно: несовершенство и противоречивость отечественного законодательства позволяют найти нарушения практически в любой компании, независимо от вида собственности, юридического статуса и рода деятельности.

Поэтому нередко руководитель, узнавший о предстоящей проверке, стремится срочно предпринять все меры, которые помогли бы минимизировать потери предприятия в случае обнаружения нарушений и наложения санкций. Особенно это касается руководителей тех компаний, к которым проверка приходит не в плановом порядке, а в результате того, что соответствующим органам (Инспекции Министерства по налогам и сборам, Налоговой полиции или др.) стало известно о конкретных нарушениях.

Как же налоговые органы могут узнать о таких нарушениях без проведения проверки? Источники информации могут быть самыми разными: звонок «доброжелателя» (например, позвонить в налоговый орган может недовольный сотрудник), результат встречной проверки, оперативные действия налоговых органов (например, контрольная закупка; сотрудники налоговой полиции обычно предпринимают попытку приобрести товар за «черный нал») и др.

Как известно, одной из самых серьезных мер, предпринимаемых налоговыми органами по отношению к нарушителям, является наложение ареста на счета в банках и на склады предприятия. Причем при наложении ареста на банковские счета запрещаются только расходные операции по этим счетам, а приходные – разрешаются (то есть под арест может попасть более значительная сумма, нежели та, которая имелась на счете на момент наложения санкций).

Поэтому руководитель, который знает, что налоговым органам стало известно о тех либо иных нарушениях, имеющихся на его предприятии, в первую очередь стремится минимизировать количество товарно-материальных ценностей на складе и денег на счетах в банках. Обычно товар в срочном порядке отгружается какому-либо другому предприятию (если проверка прошла безболезненно или вообще не проводилась, то товар возвращается обратно). Аналогичным образом в надежное место (например, на фирму, где руководитель – знакомый и надежный человек) переводятся деньги со счета (это может оформляться как предоплата за какой-то товар; когда опасность минует, деньги возвращаются назад).

Вот такую ситуацию и может смоделировать недобросовестный бухгалтер. Все начинается с того, что к нему обращается кто-то из знакомых с просьбой одолжить на короткое время безналичные деньги (чем больше – тем лучше), разумеется – не бесплатно (примерные суммы «гонорара» приведены в разделе «Тайное ростовщичество»). Некоторые «активные» бухгалтеры сами ищут надежных потенциальных клиентов для подобных сделок. Затем бухгалтер идет к директору и говорит: так, мол, и так, мне добрые люди, работающие в налоговых органах, по знакомству сообщили, что к нашему предприятию у налоговиков имеются серьезные вопросы. Со дня на день к нам могут прийти с серьезной проверкой, причем высока вероятность того, что на расчетный счет в банке будет наложен арест.

Трудно найти более неприятную процедуру для предприятия, чем арест его расчетного счета, – ведь даже если все закончится благополучно и после проведения проверки арест будет снят, некоторое время деньги будут исключены из оборота: нельзя будет ни поставщикам заплатить, ни аренду оплатить, ни на зарплату денег снять и т. п. Ну а если подозрения налоговиков подтвердятся, то можно частично либо полностью потерять безналичные деньги предприятия.