Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге

Приближаются долгожданные новогодние каникулы. Руководители компаний лихорадочно изыскивают способы экономии финансовых и налоговых расходов. А сотрудники начинают украшать офис и обсуждать сценарий праздничного корпоратива. Нельзя ли совместить эти занятия?

Можно ли уменьшить неизбежные расходы на застолье, которое призвано укрепить корпоративный дух? Сразу скажем: налоговые органы категорически против того, чтобы подобные траты имели льготные последствия.

Они почему-то думают, что такие расходы направлены на нужды внутреннего потребления налогоплательщика и не могут быть отнесены к его расходам (письма от 20.12.05 № 03-03-04/1/430, от 11.09.06 № 03-03-04/2/206).

И всё-таки: возможна ли экономия НДС, НДФЛ, а также социальных взносов в связи с проведением новогодних праздничных мероприятий в компании?

Основания для этого имеются. Обращаю ваше внимание, что суды в спорных случаях учитывают такой аргумент: основная цель проведения корпоративных праздников – сплочение трудового коллектива. Оно приводит к повышению производительности труда и, следовательно, к улучшению финансовых и экономических показателей работы компании.

Пример (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.04.11 № КА-А40/2152—11): организация предъявила суду акт выполнения работ по договору, где утверждалось, что работы выполнены в полном объёме, претензии к исполнителям отсутствуют. Точка. Ни слова о том, что это были услуги артистов, Деда Мороза и Снегурочки.

Российские налоговики – народ требовательный и весьма изобретательный. Представьте: вы организовали на корпоративе шведский стол (обычная практика). Как подсчитать, на сколько съел/выпил каждый сотрудник? Практически это невозможно (и, добавим, просто глупо). Но наши налоговые органы пытаются доказать, что компания должна проводить подобную калькуляцию, определять таким образом доход каждого сотрудника и взимать с него НДФЛ!

Бесполезно. Подтверждение найдёте здесь: (письма Минфина России от 03.04.13 № 03-04-05/6-333, от 06.03.13 № 03-04-06/6715и от 30.01.13 № 03-04-06/6-29; постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.09.09 № КА-А40/8528-09).

Со страховыми взносами – то же самое. Как известно, такими взносами облагаются только выплаты натурального характера в пользу того или иного физического лица. Делёжка корпоративного стола, как мы уже выяснили, на практике не реализуется, а потому и объект, который подлежит обложению подобными взносами, определению не подлежит (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 03.09.12 №А14-11328/2011).

Не имей сто рублей, приглашай сто друзей

Если вы решили пригласить на корпоратив своих деловых партнёров или клиентов – не стесняйтесь. С одной стороны это можно рассматривать как траты на развлечения (письмо Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/796). Но на практике компаниям удаётся расходы на праздничное угощение для контрагентов вывести из-под пресса налогообложения (см. постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19.01.12 № Ф09-9140/11). Оказывается, подобные мероприятия направлены на развитие партнёрских отношений, а это должно повлечь за собой получение соответствующих доходов (а разве на самом деле это не так?) Кроме того, в этом случае налоговым органам не удалось представить суду доказательства о самом факте проведения праздничных мероприятий. Налогоплательщику, таким образом, удалось отстоять своё право отнесения подобных расходов к разряду представительских (п. 2 ст. 264 Налогового Кодекса РФ).

Для того чтобы исключить саму возможность подобных претензий со стороны налоговых инспекторов, рекомендую вам при подготовке корпоратива с участием партнёров издать приказ руководителя компании, в котором будут содержаться формулировки типа «приказываю провести торжественный праздничный приём с представителями компании имярек для поддержания и развития с ними уже имеющихся деловых отношений». Как вариант: «для оформления конструктивных деловых отношений с потенциальными клиентами и партнёрами…» Приказ должен быть оформлен по всем правилам канцелярского искусства с указанием ответственных за его реализацию лиц. В случае необходимости такой документ сыграет роль важного доказательства суде.

Налог на прибыль и Новый Год

Конец года – традиционное время выплаты премий и распределения бонусов. Это расходы в чистом виде. Причём, если говорить о поощрении топ-менеджеров компании, расходы не маленькие. По этому поводу имеются аргументы, которые можно использовать в спорах с налоговыми инспекторами. Но вы должны смириться с тем, что страховые взносы с этих сумм вам всё равно предстоит выплачивать. Что больше, экономия или расходы?