Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге

Налог на имущество физических лиц в соответствии с новой 32 Главой НК РФ относится к числу местных, его вводят муниципальные образования.

За несколькими исключениями: для трёх субъектов Российской Федерации налог будет региональным. Это города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Логика законодателя в целом понятна. На территории именно этих субъектов федерации расположены, наверное, самые дорогие объекты недвижимости, находящиеся в собственности физических лиц. Поэтому право определения ставки налогообложения и было передано с местного уровня на региональный. Возможно, это снизит коррупционные риски. Время покажет.

Новый закон изменил перечень объектов налогообложения. С 1 января к ним будут отнесены жилые дома, квартиры, комнаты, машино-места, гаражи, единые недвижимые комплексы (это строения, которые включают в себя как жилую, так и нежилую недвижимость), объекты незавершённого строительства, иные здания. Напомним, что по действующему сегодня законодательству в число объектов не включаются машино-места, единые недвижимые комплексы, а также объекты незавершённого строительства. Кроме того, авторы закона отнесли жилые строения на дачных и огородных участках, на участках для ведения личного подсобного хозяйства к категории жилых домов, а потому теперь они становятся объектами налогообложения.

В то же время площади, которые являются общим имуществом собственников квартир многоквартирного жилого дома, облагаться налогом не будут.

Главная новинка

Главная законодательная новация – способ определения налоговой базы. Теперь при расчёте налога на имущество физических лиц она будет устанавливаться из кадастровой стоимости имущества, в то время как сейчас для этих целей применятся оценка инвентаризационная.

Напомним, что кадастровая стоимость максимально приближена к рыночной (в отличие от инвентаризационной), поскольку она учитывает такие факторы, как местоположение объекта недвижимости, возраст строения, категорию недвижимости. С одной стороны, такая оценка будет носить более объективный характер, чем сейчас, а с другой – в большинстве случаев она повысит размер налога. Впрочем, законодатель учитывает подобные последствия. А потому местным властям, которые будут устанавливать сумму налога, предоставлена возможность регулировать её размер.

Налог будет вводиться нормативными правовыми актами субъектов федерации (к 2020 году на новый порядок должны будут перейти все регионы России).

Алгоритм введения налога по новым правилам следующий:

• власти субъекта федерации устанавливают правила кадастровой оценки недвижимого имущества;

• власти субъекта федерации определяют единую дату перевода налоговой базы на основе кадастровой стоимости.

Таким образом, для того, чтобы реализовать своё право на введение нового способа расчёта с начала 2015 года, регионам необходимо принять и официально опубликовать свой закон в срок до 1 декабря нынешнего года.

Вычеты и льготы

Новые правила предусматривают налоговые вычеты, которые представляют собой снижение на определённую величину кадастровой стоимости ряда объектов.

Так, для жилого дома вычет представляет собой уменьшение кадастровой стоимости на сумму стоимости 50-и квадратных метров общей площади этого дома.

Для квартиры вычет составляет уменьшение на кадастровую стоимость 20-и квадратных метров общей площади, для комнаты, соответственно, речь идёт о 10 квадратных метров её площади.

Так, если кадастровая стоимость квартиры – 5 млн. рублей, а кадастровая стоимость квадратного метра общей площади – 50 тыс. рублей, то размер вычета составит 50000 руб. х20, то есть 1 млн. рублей. Следовательно, налоговая база составит 4 млн. рублей (вычитаем миллион из 5-и).

Новая глава Налогового кодекса РФ определяет налоговые ставки в зависимости от вида объекта. Для жилых домов и помещений, а также для гаражей и машино-мест до 0,1 % от кадастровой стоимости имущества; для нежилых помещений, используемых в качестве офисов, торговых точек, объектов общепита, бизнес-центров – до 2 %. Такая же ставка закреплена для объектов, чья кадастровая стоимость превысила порог в 300 млн. рублей. Для прочих объектов ставка составит до 0,5 % их кадастровой стоимости.

Местным властям предоставлено право менять ставку налога. Для объектов первой категории муниципалы могут увеличить ставку (максимум – в 3 раза) или напротив, обнулить её. Кроме того, местные власти могут конкретизировать ставку налога, ориентируясь на стоимость оценки (кадастровую или инвентаризационную), вид объекта, его местоположение, а также в зависимости от целевого назначения земель, на которых расположены объекты недвижимости.

Практика показывает, что такое право влечёт за собой проявление лоббистских и даже откровенно коррупционных интересов в представительных органах власти муниципальных образований. Зато накануне местных выборов появляется поле для популистских обещаний населению. То есть вольно или невольно наш законодатель оживляет политическую жизнь на местах.