Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Пример

Покупатель купил в магазине товар, который не подошел ему по размеру. В установленный срок покупатель обратился в магазин с требованием заменить ему на аналогичный товар другого размера. В день обращения покупателя требуемого товара не оказалось в складе. Покупатель решил расторгнуть договор купли-продажи и предоставил в магазин товар, заявление о возврате уплаченной за товар суммы, товарный и кассовый чеки, подтверждающие факт приобретения товара. Стоимость товара по продажным ценам составляет 11 180 руб. (в том числе НДС —180 руб., торговая наценка — 300 руб.). В магазине учет товаров ведется по продажным ценам. В бухгалтерском учете магазина эти операции будут отражены следующими проводками:

Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле»,

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — оприходован товар по продажной» стоимости на основании накладной на прием товара от покупателя — 1180 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит 50 «Касса» — выплачена покупателю стоимость возвращенного им товара — 1180 руб.;

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»,

Кредит 90-1 Выручка» — корректирующая запись по розничному товарообороту — 1180 руб.;

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»,

Кредит 42 «Торговая наценка» — восстановлена сумма торговой наценки — 300 руб.;

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — сторнирующая сумма по НДС — 180 руб.

При взаиморасчетах между продавцом и покупателем бытует практика авансовых платежей в счет будущих поставок товаров. В случаях отказа покупателей от поставки товара аванс подлежит возврату.

Такая ситуация предусмотрена п. 5 ст. 171 «Налоговые вычеты» НК РФ.

6.2. Учет обмена товара