Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Пример

ООО «Парадиз» продало в июне 2004 г. ООО «Карамба» товары согласно договору поставки на сумму 300 000 руб. (в том числе НДС — 45 700 руб.). Себестоимость этих товаров составляет 150 000 руб. В июле 2004 г. товар был возвращен покупателем продавцу.

В бухгалтерском учете ООО «Парадиз» эти операции будут отражены следующими проводками.

Июнь 2004 г.:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 90 «Продажи» — отгружены товары покупателям — 300 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи»,

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начисление НДС от реализации товаров — 45 700 руб.;

Дебет 90 «Продажи»,

Кредит 41 «Товары» — списание себестоимости реализованных товаров — 150 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи»,

Кредит 99 «Прибыли и убытки» — определен финансовый результат (прибыль) от реализации товаров — 104 300 руб.;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит 51 «Расчетные счета» — уплата начисленного НДС в бюджет — 45 700 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — получение денежных средств от покупателя — 300 000 руб. Июль 2004 г.:

Дебет 41 «Товары»,

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — оприходование товара, возвращенного от покупателя — 150 000 руб.;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — восстановление суммы НДС, ранее начисленной от реализации и уплаченной в бюджет — 45 700 руб.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — уменьшение прибыли от реализации в результате возврата товара —104 300 руб.;

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 90 «Продажи» — сторнирование выручки от реализации возвращенного товара — 300 000 руб.;

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 51 «Расчетные счета» — возврат денежных средств покупателю — 300 000 руб.