Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Глава 8. Налогообложение и основы налоговой системы торговых организаций

8.1. Функции налогов

У налогов имеются три основные функции:

1) фискальная;

2) регулирующая (экономическая);

3) распределительная.

Фискальная функция (фискас — государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. С ее помощью образуется центральный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.

Рост объема производства, научно-технический прогресс создают реальные возможности для увеличения национального дохода. По данным международной статистики в начале 1990-х гг. доля налоговых доходов в валовом внутреннем продукте, включая взносы на социальное страхование, колебалась от 29,8 % (США) до 55,3 % (Швеция). В странах Европейского содружества — 40,8 %, в Российской Федерации — 43,3 %. Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов.

Регулирующая функция предполагает систему управления рыночной экономикой, регулируемой государством. Необходимость регулирования экономических процессов порождена товарно-рыночными отношениями. Рынок обусловливает расширение прав участников, рост их самостоятельности и в то же время ответственность за результаты производства. Регулирующая функция неотделима от фискальной и находятся с ней в тесной взаимосвязи. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений. Фискальная функция отражает отношения налогоплательщика к государству, а регулирующая — государства к налогоплательщику.

Третья функция, распределительная, — заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов юридических и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.

8.2. Элементы налогов