Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

По степени компетенции органов законодательной или представительной власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов, установления конкретных налоговых ставок, сроков уплаты налоги делятся на:

1) федеральные. Объекты обложения, плательщики и ставки устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законодательными актами РФ и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти Российской Федерации. Они взимаются на всей территории страны;

2) региональные. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

3) местные. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

По форме взимания различают налоги:

1) прямые;

2) косвенные.

Прямые налоги — это налоги непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога — одно лицо. К таким налогам относятся, например, налоги на имущество организаций и физических лиц.

Косвенные налоги непосредственно не связаны с доходами (имуществом) налогоплательщика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу. Владелец товара (работ, услуг) при их реализации получает с покупателя сумму налога и перечисляет ее государству.

К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы. В основу классификации можно положить и такой признак, как субъект налога.

В этом случае следует выделить три группы:

1) налоги, плательщиками которых являются физические лица (подоходный налог, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения и др.);

2) налоги, плательщиками которых являются юридические лица и их структурные подразделения (НДС, налог на прибыль предприятий и организаций);

3) налоги, плательщиками которых являются юридические и физические лица (земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина).

По источнику , за счет которого предприятия уплачивают налоги, различают следующие налоги:

1) налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов);

2) налоги, включаемые в себестоимость продукции (таможенная пошлина, транспортный налог и др.);

3) налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет балансовой прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имущество предприятий, налог на рекламу и др.);

4) налоги, уплачиваемые из балансовой прибыли, — налог на прибыль предприятий и организаций;

5) налоги, уплачиваемые за счет прибыли после уплаты налога на прибыль (налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, сбор за право торговли и др.).

По степени обложения выделяют три группы налогов:

1) прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения: К этой группе налогов относятся, например, подоходный налог с физических лиц, транспортный налог;

2) регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, таможенные пошлины на экспорт и импорт некоторых товаров);

3) пропорциональные, когда тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на рекламу).

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:

1) общие;

2) специальные.

Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе. Налог на прибыль, акцизы — это общие налоги, а налоги — источники образования дорожных фондов являются специальными. В основу классификации налогов может быть положен и принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней. Например, в Федеральный бюджет платятся такие налоги как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и другие, в бюджеты субъектов Российской Федерации — налог на прибыль, налог на имущество организаций, подоходный налог с физических лиц; в местный бюджет — налог на рекламу, земельный налог и др. Распределение налоговых платежей между бюджетами определяется ежегодно в Федеральном законе Российской Федерации «О Федеральном бюджете».

По времени уплаты налоги бывают:

1) текущие;

2) единовременные;

3) чрезвычайные. Текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности. Например, налог на имущество предприятий платится ежеквартально, а налог с владельцев транспортных средств — ежегодно.

Уплата единовременных налогов связана с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

Чрезвычайные налоги могут вводиться государством в особых случаях, например при начале военных действий.