Основы аудита

Аудитор должен ясно сознавать, что в случае конфликта с клиентом по принципиальным вопросам может возникнуть необходимость отказа от работы. При возникновении непримиримых противоречий аудитор должен определить, каких действий требует от него конкретная ситуация. Приняв решение, он должен быть уверен в том, что как специалист он был объективен и беспристрастен, и в дальнейшем он не потеряет возможность работы по специальности.

Вопросы для самопроверки:

1. Международные стандарты аудиторской деятельности и их назначение.

2. Для чего нужен этический кодекс аудитора?

3. Назовите фундаментальные принципы, изложенные в Кодексе этики Международной федерации бухгалтеров?

4. В чем состоит различие возникновения профессиональной ответственности аудитора по отношению к заказчику аудита?

5. Какие основные модели (концепции) регулирования аудиторской деятельности вам известны? Каковы их характерные черты?

6. Какова структура органов регулирования аудита в РК?

7. Каков порядок аттестации аудиторов?

8. Из чего складывается система аудиторских стандартов?

9. Что такое внутрифирменные стандарты аудита?

10. Назовите перечень юридических лиц, подлежащих ежегодной независимой аудиторской проверке?

11. В цем отличие внутрифирменных аудитоских стандартов от международных стандарто аудита?

Глава 3. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТА

3.1. Система контроля качества

Координацию деятельности профессиональных организаций в области бухгалтерского учета и аудита на международном уровне осуществляет неправительственное профессиональное объединение аудиторов и бухгалтеров – Международной федерации бухгалтеров (МФБ).

В рамках этой миссии одним из приоритетных направлений деятельности МФБ является содействие предоставлению качественных услуг всеми представителями бухгалтерской профессии, а также непрерывное совершенствование качества аудита. С этой целью МФБ проводится работа по разработке и опубликованию стандартов и положений в области обеспечения качества профессиональных аудиторских услуг. В РК контроль качества и его виды рассмотрены в ст.7, 7-1 и 19 Закона РК об Аудиторской деятельности.

Основополагающим документом в системе стандартов по обеспечению качества профессиональных аудиторских услуг является Положение об обязательствах организаций членов МФБ 1 «Обеспечение качества» (Statement of membership obligations 1 «Quality assurance»), принятое Советом МФБ.

Международный стандарт контроля качества 1 устанавливает критерии ответственности фирмы в отношении системы контроля качества аудита, обзора финансовой информации, прочих соглашений по подтверждению достоверности информации и сопутствующих услуг.

Согласно Положению контроль качества аудита должен быть реализован на трех уровнях:

– профессионального аудиторского объединения;

– аудиторской фирмы;

– аудиторского задания.

Данное Положение устанавливает требования по организации контроля качества аудита только в отношении профессиональных аудиторских объединений.

Разработка стандартов и практических рекомендаций по обеспечению качества аудита на уровне аудиторской фирмы находится в компетенции Совета по международным стандартам аудита и уверенности (СМСАУ) МФБ. В рамках этой деятельности СМСАУ МФБ приняты следующие документы:

– международный стандарт по контролю качества (МСКК) 1 «Контроль качества для фирм, которые проводят аудит и обзорные проверки отчетной финансовой информации и выполняют другие задания по обеспечению уверенности и сопутствующим услугам – регламентирует вопросы организации контроля качества на уровне аудиторской фирмы;

– международный стандарт аудита (МСА) 220К «Контроль качества аудита отчетной финансовой информации регламентирует вопросы организации контроля качества на уровне отдельного аудиторского задания

– официальный документ «Техническое задание на проект: разработка руководства по контролю качества для применения в практической деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.

Согласно ст. 19 Закона «Об аудиторской деятельности РК» контроль качества аудита осуществляется на двух уровнях – внешнем и внутреннем.

Внешний контроль в свою очередь осуществляется на трех уровнях: аттестация претендентов на право заниматься аудиторской деятельностью (предварительный внешний контроль), контроль за деятельностью аудиторских организаций аккредитованными профессиональными аудиторскими организациями (текущий внешний контроль) и последующий внешний контроль.

Основанием для проведения текущего внешнего контроля является:

– распоряжение уполнамоченного органа аккредитованной профессиональной аудиторской организации;

– план проверок, утвержденный уполнамоченным органом аккредитованной профессиональной аудиторской организации;

– нарушения аудиторской организацией законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РК и требований внутренних стандартов аудиторской организации;

– обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РК.