Паразиты мыслящие ‒ проблема всех времён и народов. Анти-Акунин

Приложение 6. Преимущества прогрессивного налогообложения физических лиц. Ю.А.Тихонов и О.Е.Пудовкина

(полный текст статьи можно найти по ссылке: http://e-koncept.ru/2016/46323.html)

В Российской Федерации 80 % налога на доходы физических лиц (НДФЛ) зачисляется в бюджет региона и является одним из основных источников дохода. Необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков. Наличие льгот и вычетов в законодательстве РФ обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке. Считается, что достижению большей социальной справедливости в подоходном налогообложении способствует прогрессивная шкала налогообложения. Между тем у этой точки зрения есть противники. Рассмотрение эволюции НДФЛ в России раскрывает отрицательное воздействие форм налога на социально-экономическое положение в стране. Основная ставка подоходного налога в России в настоящее время — 13 %. Одним из альтернативных вариантов налогового исчисления является прогрессивная шкала подоходного налога, которая действует во многих развитых странах Запада. Особенность прогрессивной шкалы в том, что ставка подоходного налога возрастает по мере роста дохода налогоплательщика. Оптимизацией распределения доходов можно существенно снизить социальное расслоение, увеличить объем поступлений в бюджет, уменьшить число бедных, повысить покупательский спрос. Введение прогрессивной шкалы подоходного налога позволило бы перераспределить налоговое бремя, и сделать основной упор на налоговое обложение сверхдоходов.

Необходимо отметить, что и все дальнейшие изменения Налогового кодекса отвечали либеральной доктрине снижения налоговой нагрузки на наиболее богатые слои населения с целью увеличения их гипотетических инвестиций в экономику России. В то же время существуют пороги для взносов в ПФР и ФСС. По мере увеличения дохода отчисления во внебюджетные фонды уменьшаются, что является экономически нецелесообразным и способствует увеличению социального неравенства. Согласно заключению Счётной палаты РФ в 2015 года, не было отмечено увеличения легализованных доходов, наоборот, по оценке ряда экспертов, «теневые» и коррупционные доходы в Российской Федерации составляют порядка 15–20 % от общего объема ВВП. По официальным данным Росстат на 2015 г. децильный коэффициент (Кд) составил 14, 5. Реальность же гораздо суровее — официальная статистика не более чем далекие от истины цифры. Порог социальной безопасности по оценке международных экспертов не должен превышать 8‒9. Для сравнения, в Германии, Австрии и Франции Кд варьируется от 5 до 7, а в Швеции, Дании, Финляндии, Японии и Южной Корее — от 3, 5 до 5. Высшему чиновничеству невыгодно что-либо менять в существующей системе налогообложения. При этом доля инвестиций в реальную экономику нашей страны оказалась далеко позади большинства развивающихся стран. Необходимо также отметить, что применение плоской 13 % ставки НДФЛ привело к уменьшению его доли до 3, 9 % ВВП в 2014 году (в странах ЕЭС — от 8 до 10 %), что оказывает резко отрицательное влияние на эффективность экономики. Существующий характер налогообложения поощряет «проедание» прибыли. Низкий уровень налога на личные доходы при их плоской шкале не даёт в руки государства достаточных средств для проведения активной социальной политики. Единая ставка НДФЛ создаёт массовое убеждение в несправедливости существующей системы распределения. А если одновременно с введением прогрессивной шкалы налогообложения ввести, как в странах ЕС, налоги на роскошь (на сверхдорогую недвижимость, дорогие автомобили, яхты, ювелирные украшения и т. п.), эффект будет еще выше. В США 80 % федерального бюджета обеспечивается налогами, взимаемыми с 20 % граждан с наиболее высокими доходами. В таблице П5.1 приведены значения ставок НДФЛ для ряда наиболее крупных и развитых экономик мира. Как видно из таблицы, в большинстве стран существует необлагаемый подоходным налогом минимальный годовой заработок.

Показателен пример Китая, в котором при численности населения, на порядок превышающей численность населения России, успешно применяется 7 ступенчатая прогрессивная система НДФЛ с минимальной ставкой — 3 %, и максимальной — 45 %, что обеспечивало устойчивый рост экономики. Можно предложить определенные изменения в налоговом законодательстве России и просчитать изменения, которые они за собой повлекут.

Результаты показаны в таблице П5.2: 11, 9 % населения имеют доходы около прожиточного минимума, а 4, 9 % ‒ сверхдоходы; приблизительно 10 процентов населения получают лишь 2, 2 % совокупного дохода, а приблизительно 5 % населения получают 30 % совокупного дохода.

В таблице П5.3 показана предлагаемая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц.