Получение авансов – особенности налогообложения

Основанием для отгрузки продукции покупателям или отпуска ее со склада обычно служат приказы отдела сбыта организации. На основании накладных, товарно-транспортных железнодорожных накладных и других документов на отпуск продукции на сторону в финансовом отделе или при его отсутствии в бухгалтерии выписывают в нескольких экземплярах платежные требования для расчетов с покупателями через банк.

Платежные требования должны быть выписаны поставщиком и сданы в банк на инкассо, т. е. с поручением получить платеж от покупателя не позднее следующего дня после отгрузки или сдачи продукции грузополучателю.

Данные платежные требования ежедневно записывают в ведомость учета реализации продукции. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Продукция отражается в ведомости по учетным и отпускным ценам.

Для вывоза продукции с территории организации выдаются товарные пропуска на вывоз с территории предприятия товарно-материальных ценностей. Если продукция опускается покупателю непосредственно со склада поставщика или другого места хранения, то получатель обязан предъявить доверенность на право получения груза.

Порядок синтетического учета продаж продукции зависит от выбранного метода учета реализации продукции. Организациям разрешается определять выручку от реализации продукции для целей налогообложения, либо по методу оплаты отгруженной продукции, либо по моменту отгрузки продукции и предъявлении платежных документов покупателю или транспортной организации.

В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию покупателю).

В обоих методах реализации продукции, готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по Дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и Кредиту счета 90 «Продажи» .

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается:

Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 43 «Готовая продукция» .

С суммы выручки организации исчисляют НДС и акцизный налог (по установленному перечню товаров). При методе реализации «по отгрузке» НДС отражается:

Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая затем погашается перечислением денежных средств в бюджет:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» .

При методе реализации «по оплате» задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем. Следовательно, после отгрузки продукции покупателям организации отражают сумму НДС по реализованной продукции:

Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Поступившие платежи за реализованную продукцию отражаются:

Дебету счета 51 «Расчетные счета» ,

Кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

После поступления платежей организации, применяющие метод реализации «по оплате», отражают задолженность по НДС перед бюджетом проводкой:

Дебет счета 76 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой:

Дебет счета 68 «-Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» и др.

Таким образом, разница в методах реализации продукции следующая: при методе реализации «по отгрузке» задолженность перед бюджетом по НДС оформляется сразу одной проводкой:

Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

При методе реализации «по оплате» по НДС составляется две проводки:

Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .