Правовые и экономические модели деятельности в сфере культуры и творческого предпринимательства

В некоммерческом секторе организации обязаны вести раздельный учет целевых средств и средств от предпринимательской и иной деятельности, поэтому в таблице плановых оттоков целесообразно выделить отдельной строкой расходы, проведенные за счет целевых средств, и расходы, проведенные за счет ведения предпринимательской и иной деятельности. Данное положение соответствует требованию законодательства прежде всего для корректного определения налоговой базы, поскольку расходы, проведенные за счет целевых средств, не включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу.

При составлении оттока денежных средств также необходимо учитывать оплату налогов. Организация платит налоги в размере и по видам в зависимости от системы налогообложения – НДС, налог на имущество и другие виды налогов в соответствии с НК РФ и статусом организации. Транспортный налог уплачивается в случае, если организация имеет транспортное средство на своем балансе. Если организация получила доход за счет реализации товаров и услуг или за счет внереализационых доходов, то она обязана заплатить НДС.

Полученные данные по плановым оттокам денежных средств систематизируют и заносят в таблицу (табл. 12).

Таблица 12. Плановые оттоки денежных средств

После того как проведены расчеты по притокам и оттокам, их объединяют в сводную таблицу (табл. 13).

Таблица 13. Плановые притоки и оттоки денежных средств

Объединение проведенных по притокам и оттокам расчетов необходимо. Таким образом возможно:

– определить налоговую базу по налогу на прибыль или единому налогу (при УСНО). Следует учесть, что в налогооблагаемую базу не включаются доходы, полученные в виде целевого финансирования;

– определить, в какой период времени присутствует дефицит / профицит в финансовом плане, чтобы запланировать привлечение дополнительных средств (в случае дефицита) или расширить деятельность (в случае профицита);

– оценить возможные риски. В зависимости от полученного результата корректируется план финансирования.

Процесс нахождения баланса между притоками и оттоками денежных средств, исходя из имеющихся ресурсов и возможности по их привлечению при обеспечении неснижаемого качества услуг для максимального количества потребителей, называется ситуационным моделированием.

Итоговый документ служит основой бизнес-плана организации, а его элементы могут включаться в отчетность перед основным донором или коллективом.

Данные, приведенные в таблице плановых притоков и оттоков, составляют основу для составления плана финансирования, его оценки и выбора источников дополнительного финансирования.

Дополнительными источниками средств могут быть банковские кредиты, спонсорские вклады, а также весьма непопулярный механизм в виде просроченной задолженности поставщикам товаров или услуг. В условиях цивилизованного рынка и правовой ответственности этот механизм неприемлем.

Контрольные вопросы

1. Что относят к ресурсам организации? Охарактеризуйте основные виды ресурсов.

2. Что такое финансовый менеджмент? Каковы основные функции управления финансами?

3. Какова идеология финансового планирования?

4. Перечислите основные шаги в технологии финансового планирования.

5. В чем сущность и значение бизнес-плана для деятельности организации?

6. Какие основные этапы выключает составление финансового плана?

7. Назовите основные притоки и оттоки денежных средств в организации.

8. В чем смысл ситуационного моделирования?

Литература

1. Ионова А. Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. М.: Проспект, 2008.

2. Мескон М. Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М.: Дело, 2001.

3. Самочкин В. Н., Пронин Ю. Б. и др. Гибкое развитие предприятия. Эффективность и бюджетирование. М.: Дело, 2000.

4. Уткин Э. Бизнес-планирование. Курс лекций. М.: ЭКСМО, 2001.

5. Циммерман Дж. Основы бюджетного процесса. Менеджмент / пер. с англ. М.: Олимп-бизнес, 1999.

Глава 4 Договорное право и практика

4.1. Общие положения о договорах. Виды договоров

4.1.1. Общие положения об обязательствах. Понятие, классификация и исполнение обязательств

Обязательство – это взаимоотношение лиц, представляющее собой разновидность гражданских правоотношений. Обязательство возникает, когда одно лицо (должник) обязано совершить определенное действие в пользу другого лица (кредитора) – передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия. Кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства оформляют процесс товарообмена и относятся к группе имущественных правоотношений, которые регулируются ГК РФ.