Правовые и экономические модели деятельности в сфере культуры и творческого предпринимательства

– балансового отчета организации (показывает, какими источниками средств финансирования предприятие обладает, как средства используются, и характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату);

– отчета о движении денежных средств по видам деятельности. Если для выполнения проекта организация создается «с нуля», то оцениваются ресурсы, полученные при учреждении организации: имущественные взносы учредителей, в том числе в виде денежных средств, имущество, полученное по наследству, и пр.

Расчет финансовых потоков необходим для оценки величины входящих (притоков) и выходящих (оттоков), что позволит принять решение о привлечении дополнительных источников финансирования (в случае дефицита) либо об инвестировании средств в развитие какого-либо проекта (в случае профицита бюджета).

Каждый вид деятельности организации генерирует притоки и оттоки денежных средств, поэтому при составлении финансового плана необходимо учитывать их движение по всем видам деятельности организации.

У некоммерческих организаций гораздо больше возможностей получить средства на финансирование деятельности за счет получения грантов, пожертвований и субсидий от государства (рис. 12).

Деятельность организации можно разделить на основную (определенную в уставе) и неосновную (не запрещенную законом). Для НКО к основной относят деятельность, связанную с функционированием организации (административно-управленческую), с реализацией некоммерческих проектов и с производством продукции или предоставлением услуг, поиском внешнего финансирования. К неосновной относят финансовую и иную коммерческую деятельность, которые, как правило, не свойственны организациям, работающим в сфере культуры.

Рис. 12. Виды деятельности и притоки средств некоммерческой организации

Потоки денежных средств, которые генерируются основной деятельностью организации, можно условно сгруппировать следующим образом:

– целевые поступления (поступления из бюджетов всех уровней в виде субсидий или на выполнение государственного заказа, гранты, пожертвования, доходы от ЦК);

– предпринимательская деятельность (средства от продажи товаров и услуг);

– безвозмездная помощь (товары, услуги), имеющая определенную стоимостную оценку (особенно при определении налоговой базы).

Остальные потоки денежных средств – доходы от использования имущества, от размещения денежных средств на депозитах в кредитных организациях или в управляющих компаниях, использование кредитов – выносят в отдельный блок.

Полученные по плановым притокам денежных средств данные систематизируются и заносятся в таблицу (табл. 8).

Таблица 8.Плановые притоки денежных средств[93]

Следующий шаг в финансовом планировании – составление плановых оттоков денежных средств по всем видам деятельности (рис. 13).

Рис. 13. Виды деятельности и оттоки средств некоммерческой организации

Расходы, связанные с функционированием (содержанием) организации, – это постоянные расходы, существующие независимо от того, ведет организация какую-то деятельность или нет. Данные виды затраты будут ежемесячными. Для расчетов каждой подстатьи расходов, как правило, составляется отдельная таблица. К данным видам расходов соотносят оплату труда административно-управленческого персонала и текущие административные расходы (табл. 9, 10).

Таблица 9. Расчет оплаты труда административно-управленческого персонала

Таблица 10. Расчет текущих административных и прочих расходов

Другой вид расходов по основной деятельности – расходы на реализацию конкретных некоммерческих программ и проектов. Это переменные расходы, возникающие в зависимости от наличия источников финансирования; формируются на основании выделенных бюджетов и включают оплату труда привлеченных специалистов или надбавки штатным сотрудникам за дополнительную работу, а также за счет прямых расходов на реализацию программ и проектов. Учет расходов проводится по каждым отдельным программам и проектам (табл. 11).

Таблица 11.Расходы на реализацию отдельных программ и проектов

Расходы по выпуску продукции и оказание услуг проводятся аналогичным образом по каждому виду продукции или услуге.