Революция отменяется. Третий путь развития

Что касается взимания налога с оборота НО, то не надо считать добавленную стоимость, нужно просто умножить сумму реализованной продукции на ставку налога. При этом налог с оборота НО можно удерживать сразу по завершении сделки, поскольку в чеке или платежном документе всегда будут две строки: «Всего» и «в т. ч. налог с оборота». И предпринимателям станет жить легче, так как объем отчетности сократится в десятки раз, а следовательно, и ее достоверность возрастет в той же мере без всякого преодоления хитрых инструкций налоговиков. А сейчас кто-нибудь считал, сколько страниц и строк в каждой форме отчетности по НДС, в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд надо заполнить и сдать вовремя? И теперь все это разом исчезнет!

Есть и еще одно важное преимущество – решается проблема собираемости налогов, поскольку промежуток времени между актом получения дохода и актом уплаты налога сокращается благодаря отсутствию процесса перерасчетов и предоставления отчетности, налог определяется и уплачивается автоматически вместе со сдачей платежных документов в банк или при инкассации, если налог уплачивает предприятие торговли.

Из сделанного сравнения следует, что наибольший эффект даст использование налога с оборота НО. Это подтверждает и практика – этот налог применяется уже более 100 лет в США, а также во многих других странах, и в СССР он был основным. Обратите внимание – количественное значение ставки 10–12 % психологически воспринимается как величина, меньшая, чем любой применяемый сейчас налог – 18, 28 и 34 %. Недаром же предприниматели стараются переходить на упрощенную систему налогообложения, где ставки 6 и 15 %.

А как быть с НДФЛ? Ведь если налог с физических лиц взимается с заработной платы, которая точно так же является частью вновь созданной стоимости, то нет никаких оснований исключить НДФЛ из расчета норматива налога с оборота. В этом случае мы получим некоторое увеличение ставки налога: Со = (1,532v + 0,13v): 13,2v = 1,662v: 13,2v = 0,126, или 12,6 % вместо 11,6 %, то есть увеличение всего на 1,0 %. И если проверить фактическое соотношение за 2012 год, то получим: 10004 + 2262: 107956 = 12266: 107956 = 0,114, или 11,4 % вместо 9,3 %. Здесь увеличение единого налога больше, но не на 13 %. Но главное – если подоходный налог будет учтен в едином налоге, то заработная плата должна выдаваться уже без каких-либо удержаний!

Вот основное преимущество введения единого налога с оборота. И это кладет конец яростному спору между защитниками плоской шкалы и требованиями прогрессистов ввести прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц. Заработную плату без удержаний будут получать не только работники бюджетной сферы, где возврат в бюджет части начисленной зарплаты как налога на доход физических лиц и сейчас представляет нонсенс, но и работники предприятий и организаций всех форм собственности.

Кроме того, включение подоходного налога в ставку налога с оборота дает еще одно преимущество. Поскольку вообще не будет никакого налога на зарплату, то для предпринимателей теряется всякий смысл скрывать реально выплачиваемую зарплату, и потому не будет ни черной, ни серой зарплаты, ни зарплаты в конвертах. Таким образом, если вводить единый налог с оборота, то нет никаких оснований делать исключение для НДФЛ. Однако для того, чтобы хоть как-то снизить дифференциацию доходов у различных групп населения, все же прогрессивный налог на сверхдоходы целесообразно устанавливать, начиная со 100 тыс. рублей дохода в месяц.

Заключительные положения

Итак, если при реформировании налоговой системы исходить из экономической природы налогообложения, то необходимо заменить разные по механизму взимания налоги одним, экономически однородным с ними, – единым налогом с оборота. Кстати, сейчас он применяется небольшими фирмами, которые переведены на упрощенную систему налогообложения, и вопрос будет стоять лишь в том, чтобы последовательно расширять сферу его применения. Отсюда следует, что надо не усиливать налоговый пресс, а рационализировать процесс налогообложения, опираясь на ясные теоретические установки.

Список литературы

1. Маркс К. Капитал. Т. 1. М., Политиздат, 1954, с. 218–235.

2. «Выпуск в основных ценах». http://www.gks.ru/dbscripts/cbsd/dbinet.cgi?pl=1163041

3. Российский статистический ежегодник 2013. Статистический сборник. М., Росстат, 2013.