Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимостъ по приобретенным ценностям»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Организация впоследствии может предъявить указанные выше суммы НДС к вычету. Вычет сумм НДС можно производить при наличии правильно оформленных первичных документов (в том числе счетов-фактур) и при условии, что приобретенные материальные ценности (работы, услуги) предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимостъ»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимостъ по приобретенным ценностям».

В тех случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших материальных ценностей обнаружилась их недостача, арифметические ошибки или несоответствие цен, обусловленных договором, делается проводка на соответствующую сумму:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При неотфактурованных поставках счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Операция по прекращению обязательств при зачете взаимных требований отражается в бухгалтерском учете:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Курсовые разницы по приобретенному имуществу или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

13.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Все операции, связанные с расчетами с покупателями и заказчиками отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции (выполнения работ, оказания услуг), т. е. как задолженность покупателей и заказчиков за реализованные (отгруженные) им, но еще не оплаченные товары, продукцию (работы, услуги), основные средства, материалы и прочее имущество организации.

При реализации товаров (работ, услуг) организация дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязана предъявить к оплате соответствующую сумму НДС покупателю этих товаров (работ, услуг). Продажная цена товаров (работ, услуг) должна, как правило, соответствовать их рыночной цене, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 40 НК РФ:

1. Если иное не предусмотрено настоящей статъей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

При отгрузке продукции, (выполнении работ, оказании услуг) покупателям и заказчикам, организация выставляет им расчетные документы на суммы оплаты и счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к получению от них. Счета-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны регистрироваться в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникает обязательство по уплате НДС.

Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, представляют собой доходы организации от обычных видов деятельности и отражаются в учете:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»