Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

Для целей налогового учета суммы кредиторской задолженности организации, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам и должны облагаться налогом на прибыль.

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»:

14.3. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Списание дебиторской задолженности отражается в учете:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

В случае если организацией был создан резерв по сомнительным долгам, то списание дебиторской задолженности отражается:

Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Для целей налогового учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток дебиторской задолженности, отражаются:

Дебет 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

При этом на указанные суммы кредитуется счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Для целей налогового учета суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток дебиторской задолженности, должны включаться в налоговую базу при исчислении налога на прибыль как внереализационные доходы.

13.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, выполняющие работы (капитальный, текущий ремонт и др.) и оказывающие услуги (подача тепла, воды, газа, электроэнергии и др.), необходимые для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени их оплаты.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними, что предусматривается в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками

Организации самостоятельно выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Как правило, организации производят оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.

Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в, корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счета 08, 10,15, 41, 43 и др.) или счетов учета соответствующих затрат (счета 20,23,25,26,44,97 и др.).

Независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя: