Теория бухгалтерского учета. Ответы на экзаменационные вопросы

Внутренний аудит осуществляется специалистами по учету, контролю и анализу, работающими на данном предприятии, главная задача которых заключается в удовлетворении потребностей руководства данного предприятия. Главная задача при проведении внешнего аудита заключается в выражении мнения (аудиторского заключения) в целях интересов третьих лиц. При внутреннем аудите проверка использования ресурсов, осуществления хозяйственных операций, состояния учета и отчетности, внутреннего контроля проводится в соответствии с выбранной учетной политикой и методическими положениями. Внутренний аудит руководствуется требованиями руководящего органа организации и зависим от него во всех отношениях. Внутренний аудит является частью внутрихозяйственного контроля, важнейшим принципом которого является непрерывность. Деятельность его регламентируется внутренними стандартами, разрабатываемыми на предприятии и не противоречащими аудиторскому законодательству. Внешний аудит осуществляется профессионалами, которые выполняют свою работу на договорной основе. При внешнем аудите проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности, эффективности использования ресурсов, уровня контроля и т. д. осуществляется в соответствии с программой аудита. Внешний аудит обязан быть не зависимым от клиента и организационно, и материально. Внешний аудит является периодическим и осуществляется с интервалами;

2) по характеру заказчика аудиторской проверки выделяют:

а) инициативный аудит;

б) обязательный аудит.

Инициативный аудит обычно проводится по решению администрации предприятия или его учредителей. Его основной целью является выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета. Заказчиками проведения могут быть партнеры предприятия по бизнесу (поставщики, банки, потенциальные инвесторы).

Обязательный аудит представляет собой обязательные проверки (в случаях, предусмотренных законодательством РФ) ведения бухгалтерской и финансовой отчетности. Обязательный аудит может проводиться по поручению государственных органов (специальных органов дознания и следователей при наличии санкции прокурора, суда), данному в соответствии с процессуальным законодательством РФ аудитору.

Системно ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Развитие аудита на данной стадии привело к тому, что аудиторы стали проводить экспертизу на основе внутреннего контроля.

Аудит, базирующийся на риске, – вид аудита, когда проверка может проводиться выборочно исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест в его работе.

По объектам изучения подразделяют:

1) финансовый аудит – оценка соответствия финансовой информации предприятия конкретным правилам, нормам, законам, которые оказывают воздействие на результат отчетов;

2) операционный аудит – проверка процедур и методов функционирования предприятия, оценка производительности и эффективности (проверка бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работы персонала).

По периодичности осуществления аудиторских проверок можно выделить:

1) первоначальный аудит – аудит, который впервые проводится на данном предприятии;

2) периодический (повторяющийся) аудит, проводимый на предприятии ежегодно и позволяющий установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество, дать более объективную оценку экономического субъекта и его деятельности.

82. Классификация и принципы методик проведения аудиторских проверок

Методики проведения аудиторских проверок разрабатываются специалистами аудиторских организаций и являются их коммерческой тайной. Для разработки методики аудита возможно использование четырех основных подходов, таких как:

1) бухгалтерский подход. Заключается в разработке методик проведения проверок по различным направлениям бухгалтерского учета (аудит расчетов с покупателями и заказчиками, аудит расчетов по налогам и другими обязательным платежам в государственную казну, аудит расчетов с персоналом по оплате труда). Методики аудиторской проверки по счетам бухгалтерского учета являются в том или ином наборе составными частями каждой аудиторской проверки. В правилах и стандартах аудиторской деятельности они называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета;

2) юридический подход. Основывается на разработке методик проверки различных видов экономических работ с юридической точки зрения. Такие методики подразумевают более детальное изучение правовой стороны отражения хозяйственной деятельности экономического субъекта в учетном процессе организаций. К таким методикам можно отнести экспертизу соблюдения экономическим субъектом трудового законодательства, выполнения финансовых обязательств. В правилах (стандартах) аудиторской деятельности они называются методиками проверки средств системы контроля;