Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

► если стоимость услуг, оказываемых налогоплательщиком, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов;

► если расходы на содержание этих объектов не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной;

► если условия оказания услуг налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Если хотя бы одно из вышеназванных условий не выполняется, то полученный от использования объектов ЖКХ убыток не может быть признан единовременно, а должен быть перенесен на срок, не превышающий 10 лет.

При этом на погашение убытка вы можете направлять только прибыль, полученную при осуществлении этого вида деятельности.

Пример 23. Нарушена методология учета затрат по строительству временного сооружения для испытания нового оборудования, разработанного конструкторами бюро организации по договору подряда

Согласно п.1 ст.262 НК РФ расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 года №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

При этом в соответствии с п.4 ст.262 НК РФ организации, выполняющие научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика), указанные расходы рассматривают как расходы на осуществление деятельности, направленной на получение доходов.

Таким образом, организация при налогообложении прибыли расходы на подготовку площадки и постройку временного сооружения для испытания произведенного изделия по договору НИР и ОКР учитывает при формировании налоговой базы с учетом положений ст.252 НК РФ.

Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года №115н, установлено, что в состав фактических расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам включаются расходы по проведению испытаний.

Пример 24. При реализации основного средства после консервации нарушен порядок списания основного средства в целях исчисления налога на прибыль

Объект основного средства в 2004 году был переведен на длительную консервацию. В связи с этим амортизация по нему в налоговом и в бухгалтерском учете не начислялась. В 2007 году этот объект реализовывается. Бухгалтерий нарушается порядок списания основного средства в целях исчисления налога на прибыль.

В п.3 ст. 256 НК РФ установлено, что при переводе объектов основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества. При расконсервации по объекту основных средств вновь начисляется амортизация. При этом срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта на консервации.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость объекта, а также на сумму затрат, связанных с реализацией.

Так как до момента реализации основное средство находилось на консервации, то в целях налогового учета оно не амортизировалось. А следовательно, остаточная стоимость, по которой объект был принят к налоговому учету до момента консервации, не изменилась.

Пример 25. Порядок отражения земельных участков в учете

Основополагающим принципом отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с земельными участками, является принцип имущественной обособленности – активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и других организаций.