Учет денежных средств

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется организациями, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.). Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам.

Этот субсчет применяется и торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов. В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книге кассира-операциониста, открываемой на каждую ККМ. В ней отражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему кассиру в конце дня. Обе эти величины должны быть одинаковы, в противном случае выявляется излишек или недостача денежных средств в кассе. При этом книга кассира-операциониста не заменяет кассового отчета организации. Обобщение сведений о поступлении денежных средств за день (разница между показаниями счетчиков на начало и конец дня – выручка от продажи товаров) производится старшим кассиром. Оприходование выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете.

Пример 7. 20.10.2014 из кассы организации выданы разменная монета и купюры для расчетов с покупателями в сумме 34 669 руб. Вечером этого же дня из торговой точки получены денежные средства в качестве выручки в сумме 120 544 руб.

Как отразить в учете организации передачу разменной монеты и купюр для расчетов с покупателями в операционную кассу розничной торговой точки, возврат разменной монеты и купюр, а также оприходование выручки в кассу организации?

Таблица 1

Типовые проводки по счету 50 «Касса»

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Более подробно данный субсчет будет рассмотрен в п. 1.4 «Учет денежных документов».

Хозяйственные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия и их движение оформляются типовыми проводками, представленными в табл. 1.

1.3. Учет наличных денежных средств в иностранной валюте

1.3.1. Наличные валютные операции

Согласно ст. 140 ГК РФ случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.

Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Правительство РФ и Центральный банк РФ (Банк России). Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, организует и производит валютный контроль, в том числе через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации осуществляются на основании валютного законодательства РФ, которое состоит из закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, установлены положением по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

ПБУ 3/2006 применяется юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

Согласно ПБУ 3/2006 стоимость денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, заемных обязательств, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, выраженная в иностранной валюте, при принятии этих объектов к бухгалтерскому учету подлежит пересчету в рубли.

В связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю образуется курсовая разница – разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства на дату исполнения обязательств или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности и их рублевой оценкой на дату принятия к бухгалтерскому учету или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая:

по операциям полного или частичного погашения дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Банка России на дату оплаты отличался от его курса на дату возникновения задолженности либо дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта задолженность была пересчитана в последний раз;