Учредитель и его фирма: все вопросы. От создания до ликвидации

ПРИМЕР 24

Учредитель имеет в ООО «Квадрига» долю в уставном капитале в размере 20 %. В июле 2010 года он безвозмездно передал обществу основное средство – автомобиль.

Сумма, за которую он прибрел автомобиль, подтверждена документально и составляет 400 000 руб.

К моменту передачи автомобиля обществу он находился в эксплуатации 24 месяца. Для целей бухгалтерского учета общество установило общий срок эксплуатации автомобиля в течение 5 лет, то есть 60 месяцев. Для определения срока полезного использования автомобиля фирма использовала Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1. В этом документе легковые автомобили относятся к третьей группе – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Таким образом, остаточная стоимость автомобиля, по которой общество приняло его к бухгалтерскому и налоговому учету, составила 240 000 руб. (400 000 руб. – (400 000 руб.: 60 мес. x 24 мес.)). Оставшийся срок эксплуатации автомобиля – 36 мес. (60 мес. – 24 мес.).

Ежемесячно в бухгалтерском учете по данному автомобилю будет начисляться амортизация в размере 6667 руб. (240 000 руб.: 36 мес.).

В налоговом учете во внереализационные доходы общества стоимость автомобиля включается сразу после его получения.

Таким образом, в бухгалтерском учете общества необходимо сделать следующие проводки.

В июле 2010 года.

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 98

– 240 000 руб. – принят автомобиль от учредителя;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– 240 000 руб. – принят к учету безвозмездно полученный автомобиль;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 48 000 руб. (240 000 руб. x 20 %) – отражен отложенный налоговый актив, возникший из-за разницы в моменте признания прочего дохода в бухгалтерском и внереализационного дохода в налоговом учете.

Ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому и налоговому учету, в течение 36 месяцев:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

– 6667 руб. – начислена амортизация по безвозмездно полученному автомобилю;

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91

– 6667 руб. – отражен полученный доход в размере начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

– 1333 руб. (6667 руб. x 20 %) – погашен отложенный налоговый актив в части отраженного в бухгалтерском учете дохода.

3.5.1.2. Нематериальные активы