«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

• материальная помощь в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами (без ограничения суммы);

• материальная помощь членам семьи умершего работника (без ограничения суммы);

• оплата лечения работников и членов их семей;

• компенсация стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории Российской Федерации работникам и членам их семей;

• взносы в пользу работника по договорам обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхования;

• пенсионные взносы, уплачиваемые за работников в негосударственные пенсионные фонды;

• оплата повышения квалификации работников.

Отчетность налогового агента

Ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый агент представляет в свою инспекцию ФНС сведения по утвержденной форме о доходах физических лиц, а также о начисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ. Инспекция ФНС рассылает эти сведения по другим инспекциям, соответствующим местам жительства физических лиц.

Налоговый агент обязан выдавать по заявлению физического лица справку по форме 2-НДФЛ, которая содержит сведения о его доходах и удержанных суммах налога.

Справка 2-НДФЛ может понадобиться физическому лицу в случае увольнения. Физическое лицо отдаст эту справку новому работодателю, чтобы тот мог исчислять НДФЛ нарастающим итогом.

Кроме того, справка 2-НДФЛ используется для подтверждения платежеспособности физического лица при получении кредита в коммерческом банке.

Налоговые вычеты

При исчислении НДФЛ по ставке 13 % налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Налоговый агент вправе применять следующие виды налоговых вычетов:

• стандартные;

• социальные;

• профессиональные;

• имущественные.

Вычеты предоставляются на основании заявления физического лица.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты выполняют функции поддержки со стороны государства персонально физическому лицу или его семье.

Наиболее часто предоставляются стандартный вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц работы на каждого несовершеннолетнего ребенка, находящегося на содержании работника. Вычет также предоставляется на детей – учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет.

На третьего и каждого следующего ребенка вычет предоставляется в размере 3 тыс. руб. В таком же размере предоставляется вычет на детей-инвалидов, а также если учащийся очной формы обучения является инвалидом первой или второй группы.

Единственному родителю вычеты предоставляются в двойном размере.

Вычеты действуют, пока совокупный доход с начала налогового периода не превысит 280 тыс. руб.

Если гражданин пострадал от аварии на Чернобыльской АЭС, участвовал в работах по ликвидации последствий аварии, то ему предоставляется вычет в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц работы. Для граждан, имеющих воинские заслуги, предусмотрен вычет в размере 500 руб.

Чтобы налоговый агент мог правильно рассчитать размеры вычетов, работник должен представить ему соответствующие документы.

Стандартные вычеты по НДФЛ выполняют социальную функцию. Предоставляя стандартные вычеты, государство снижает налоговую нагрузку на граждан с заслугами перед страной, а также на граждан, которые содержат детей.

В течение года экономия за счет стандартного вычета в размере 1400 руб. (на одного ребенка) составит: 1400 руб. × 12 × × 13 % = 2184 руб. Но если совокупный доход гражданина превысит порог 280 тыс. руб. до окончания года, сумма экономии будет меньше.

Если работник числится у нескольких работодателей, то использовать стандартные вычеты он может только у одного из них.