«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Рассмотрим пример исчисления НДФЛ работника.

Используем следующие исходные данные. Каждый месяц работнику начисляется оклад в размере 50 тыс. руб. Работник имеет одного ребенка.

НДФЛ для данного работника начисляется следующим образом.

В январе доходы с начала налогового периода равны 50 тыс. руб., а стандартный налоговый вычет составит 1400 руб. Соответственно налогооблагаемая база, уменьшенная на налоговый вычет, составит 48 600 руб., а сумма НДФЛ по ставке 13 % составит: 48 600 руб. × × 13 % = 6318 руб.

В феврале совокупный доход с начала налогового периода составит: 50 тыс. руб. + 50 тыс. руб. = 100 тыс. руб. Право на получение налогового вычета в размере 1400 руб. сохранится, поскольку совокупный доход не превысит предельную сумму. Налогооблагаемая база, уменьшенная на два вычета (за январь и февраль), составит 97 200 руб. Сумма НДФЛ нарастающим итогом по ставке 13 % составит: 97 200 руб. × 13 % = 12 636 руб. Но поскольку в январе уже был начислен налог в сумме 6318 руб., сумму налога, полученную по итогам февраля, следует уменьшить на указанную сумму. Итоговая сумма НДФЛ, исчисленная в феврале, составит: 12 636 руб. – 6318 руб. = 6318 руб.

Можно заметить, что сумму налога, начисленного за февраль (6318 руб.), можно было бы получить проще: умножив доход за февраль, уменьшенный на сумму налогового вычета, на ставку налога 13 %. Но в общем случае лучше не искать легких путей, а следовать законодательно установленной методике исчисления налога.

В марте, апреле и мае получим такие же результаты – итоговые суммы НДФЛ в размере 6318 руб. за каждый месяц. Но в июне совокупный доход гражданина превысит 280 тыс. руб. Соответственно в июне – декабре у гражданина не будет права на налоговый вычет, и все эти месяцы с его доходов будет исчисляться НДФЛ в размере 6500 руб. То есть на 182 руб. больше, чем в январе – мае.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты позволяют учесть расходы физического лица на собственное благополучие и благополучие своей семьи. Но при помощи работодателя могут быть учтены только те виды расходов, которые осуществляются при его посредничестве. Это расходы физического лица на финансирование дополнительной пенсии.

Работник может уплачивать дополнительные страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии, а также пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Своему работодателю он может поручить уплачивать эти взносы, удерживая их из своей зарплаты. В этом случае работодатель как налоговый агент может применить социальные вычеты в размере уплаченных взносов, но в пределах 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты позволяют учесть расходы физического лица, связанные с выполнением трудовых обязанностей, когда работодатель не обеспечивает физическое лицо всем необходимым для работы и последнему приходится тратиться самому.