«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Исчисление и уплата страховых взносов работодателем похожи на то, как он выполняет функции налогового агента по налогу на доходы физических лиц в отношении своих работников. Но работодатель не считается агентом по исчислению страховых взносов – он считается плательщиком этих взносов. Хотя суммы уплачиваемых взносов пропорциональны оплате труда его работников.

Взимание обязательных страховых взносов не с работника, а с работодателя – это хитрость российского законодательства (впрочем, заимствованная из законодательства других стран). Благодаря этой хитрости работодатель не должен сообщать своим работникам о суммах исчисленных страховых взносов. То есть работодатель не должен показывать суммы страховых взносов в расчетных листках, которые раздаются работникам перед выплатой заработной платы и демонстрируют им состав начисленной заработной платы и состав удержаний. Хотя для работодателя исчисленные страховые взносы являются точно такими же расходами, что и начисленная заработная плата.

Если бы страховые взносы удерживались непосредственно с работников, то работодатель начислял бы своим работникам заработную плату в размере, увеличенном на сумму этих взносов, и показывал бы эти суммы в расчетных листках работников как еще одно удержание. Размер такого удержания превысил бы обычный размер налога на доходы физических лиц более чем в два раза. Вряд ли такое большое удержание понравится кому-либо из работников.

А так большинство работников не слишком задумываются над тем, что работодатель реально расходует на них существенно бо́льшие денежные суммы, чем те, что они видят в своих расчетных листках (соответственно, если бы размер взносов был меньше, то «на руки» они, вероятно, получали бы больше).

Страховые взносы уплачиваются за любых физических лиц – как за российских граждан, так и за иностранных граждан и лиц без гражданства, – вне зависимости от того, смогут ли они получать в Российской Федерации трудовые пенсии и другие социальные выплаты. Предусмотрено следующее исключение для иностранных граждан и лиц без гражданства: взносы за них не уплачиваются, если они приняты на работу на срок менее 6 месяцев.

Объект обложения и база для начисления

Объект обложения страховыми взносами, используемый работодателями (страхователями), практически совпадает с объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, обычно исчисляемого по ставке 13 %.

Объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, в том числе в натуральной форме, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках:

• трудовых отношений;

• договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;

• договоров авторского заказа;

• договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;