«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Если физическое лицо работает на основании так называемого трудового договора (а это самый распространенный способ оформления трудовых отношений), то основания для применения профессиональных налоговых вычетов, как правило, отсутствуют. Основания появляются, когда работа выполняется физическим лицом по договорам следующих видов:

• договор на выполнение работ или оказание услуг (применяется при выполнении разовых работ);

• договор авторского заказа;

• договор на создание (исполнение) произведений науки, литературы и искусства и пр.

Физическому лицу, работающему по договору на выполнение работ или оказание услуг, предоставляется право на профессиональный налоговый вычет в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется физическим лицом самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов при исчислении налога на прибыль организаций. Но если физическое лицо не может (или не хочет) подтвердить документально понесенные расходы, то вычет может быть предоставлен в размере 20 % от суммы дохода.

Физические лица, получающие вознаграждения по договорам авторского заказа и по договорам на создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, также вправе рассчитывать на профессиональный налоговый вычет в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов. Если у физического лица нет возможности (или желания) документально подтверждать свои расходы, то вычет предоставляется в размере от 20 до 40 % от суммы дохода, в зависимости от вида создаваемого или исполняемого произведения.

Чтобы при исчислении НДФЛ был учтен вычет, физическое лицо должно передать налоговому агенту – работодателю заявление на предоставление профессионального налогового вычета и документы, подтверждающие расходы (при их наличии).

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты позволяют частично компенсировать физическим лицам их расходы на улучшение своих жилищных условий. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов налогоплательщика, но в пределах 2 млн руб. (без учета сумм, направленных на погашение процентов по жилищным кредитам). Если в налоговом периоде предоставленный имущественный налоговый вычет не используется полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.

В состав фактически произведенных расходов включаются:

• расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

• расходы на погашение процентов по целевым кредитам.

Предоставляя имущественный вычет, связанный с приобретением жилья, государство поощряет граждан, которые самостоятельно решают свои жилищные проблемы (и тем самым освобождают его от этой проблемы).

Физическое лицо может применить имущественный налоговый вычет к доходам от выполнения трудовых обязанностей. Для этого ему следует сделать следующее:

• представить в свою инспекцию ФНС заявление на вычет, приложив к нему подтверждающие документы;

• в случае положительного решения получить в инспекции ФНС уведомление об имущественном вычете;

• передать полученное уведомление своему работодателю.

Кроме того, физическое лицо может получить компенсацию в виде выплаты из бюджета по итогам перерасчета НДФЛ за налоговый период. Для этого ему необходимо по окончании налогового периода подать налоговую декларацию в инспекцию ФНС, приложив к ней письменное заявление на вычет и подтверждающие документы.

Обычно выгоднее действовать через работодателя, поскольку имущественный вычет учитывается быстрее.

Обязательные страховые взносы за работников

Обязательные страховые взносы – это платежи, взимаемые в целях финансового обеспечения государственных внебюджетных фондов, которые отвечают за социальную поддержку граждан:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;

• Фонд социального страхования Российской Федерации;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Организации регистрируются в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования в качестве работодателей одновременно с регистрацией в инспекции ФНС по принципу одного окна. В Федеральном фонде обязательного медицинского страхования их не регистрируют, поскольку интересы этого фонда представляет Пенсионный фонд.