«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Это качество НДС позволяет предположить, что НДС является более доброжелательным налогом по отношению к налогоплательщику по сравнению с налогом на прибыль и НДФЛ. Однако НДС окажется совсем недоброжелательным налогом, если посмотреть, как сумма налога зависит от результативности бизнеса. Когда у бизнеса дела обстоят неважно, доходы едва покрывают расходы, сумма налога на прибыль и НДФЛ будут небольшими. А если бизнес получит убыток, налог вообще не будет исчислен. Но если у бизнеса идут хоть какие-нибудь продажи, то будет и добавленная стоимость. Даже если бизнес торгует себе в убыток, НДС будет исчислен.

НДС в цене реализованного продукта и НДС в цене приобретенных ресурсов, относящихся к данному продукту, учитываются в разные моменты времени. При исчислении НДС добавленная стоимость продукта непосредственно не рассчитывается. Но если взять достаточно длинный интервал времени, чтобы можно было предположить, что в течение этого интервала все поставки получены и оплачены, вся продукция с использованием приобретенных ресурсов выпущена и реализована, все приобретенные основные средства списаны на расходы посредством амортизации, то получится, что налог был исчислен с суммарной добавленной стоимости всех реализованных продуктов.

Большая неприятность для плательщика НДС – закупить товары у поставщика, который НДС не платит (например, поскольку применяет УСН). Такой поставщик напишет в своем счете-фактуре фразу: «Без НДС». Получатель товара при исчислении своего НДС не сможет ничего вычесть. Для него налог на добавленную стоимость превратится в налог на полную стоимость.

Сравнение систем налогообложения, если покупатель не является плательщиком НДС

Сравним системы налогообложения, если покупатель или клиент не является плательщиком НДС.

Такими клиентами являемся мы с вами, когда заходим в магазин, парикмахерскую или обувную мастерскую. Нам все равно, какой налоговый режим они применяют и уплачивают ли НДС. Для нас важна общая сумма, которую придется заплатить за товар или услугу.

Для УСН будем рассматривать оба варианта объекта налогообложения:

• объект налогообложения – доходы, налоговая ставка 6 %;

• объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка 15 % (это обычная ставка, хотя региональные власти могут ее уменьшить).

Примем следующие исходные данные. Из каждой тысячи рублей полученной выручки 750 руб. направляются на закупки, оплату труда и прочие расходы. А оставшиеся 250 руб. будут направляться на уплату налогов с бизнеса, развитие и предпринимательский доход.

250 руб. относительно 1 тыс. руб. выручки – это 25 %. Но эти проценты имеют весьма отдаленное отношение к доходности бизнеса, которая определяется не относительно выручки, а относительно вложенного капитала. Годовая выручка может быть большой при небольшом вложенном капитале, если последний быстро оборачивается. Пример – уличная торговля продуктами питания. И наоборот, годовая выручка может быть меньше вложенного капитала, если капитал медленно оборачивается. Примеры – строительство, торговля антиквариатом.

При общем режиме налогообложения важно на как можно большую часть расходов получить счета-фактуры (чтобы НДС к уплате в бюджет был поменьше).