Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

Второй вариант

Дебет счета 41 «Товары»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – приходованы 15 дисплеев на сумму 35 400 руб., включая «входной» НДС в сумме 5400 руб.;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – произведена оплата поставщику в сумме 35 400 руб.;

Дебет счета 90.2.1 «Себестоимость оптовых продаж»;

Кредит счета 41 «Товары» – списана покупная стоимость 5 реализованных дисплеев в сумме 11 800 руб. (35 400/15x5);

Дебет счета 90.2.2 «Себестоимость розничных продаж»;

Кредит счета 41 «Товары» – списана покупная стоимость десяти реализованных дисплеев в сумме 23 600 руб. (35 400 / 15 х 10);

Дебет счета 90.2.1 «Себестоимость оптовых продаж»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – сторнирована сумма НДС, приходящегося на покупную стоимость дисплеев, проданных оптом, 1800 руб. (11 800/118x18);

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – принят к вычету НДС, уплаченный поставщикам дисплеев, реализованных оптом, в сумме 1800 руб. (5400x10 000/30 000).

Если налогоплательщик, реализующий средства сотовой связи и прочие товары, применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД по розничной торговле, а по оптовым операциям переведен на упрощенную систему налогообложения, ему следует применять те же схемы оприходования и списания товаров, но только без привлечения счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Однако счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» все же должен использоваться в учете хозяйственной деятельности, переведенной на уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Дело в том, что для «упрощенцев» сумма НДС, уплаченного поставщикам товаров, считается отдельным видом расхода. Таким же отдельным видом расхода для этой категории налогоплательщиков является покупная стоимость товаров, но за вычетом входного НДС. Получается, что входной НДС, приходящийся на долю товаров, предназначенных для реализации в режиме «упрощенки», нужно все-таки выделять. Проще всего это сделать, если применить бухгалтерский счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», с которого «упрощенцы» могут списывать в расходы входной НДС, приходящийся на покупную стоимость реализованных товаров.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и рассмотрим ситуацию применения счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», сначала, когда салон связи осуществляет преимущественно оптовые операции, переведенные на «упрощенку», а затем ситуацию, когда большинство продаж салона будет производиться в розницу, с доходов которой уплачивается ЕНВД.