Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

Вариант первый

Дебет счета 41 «Товары»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оприходованы дисплеи в

количестве 15 шт. на сумму 30 000 руб.;

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен в учете «входной»

НДС в сумме 5400 руб.;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – произведена оплата поставщику в сумме 35 400 руб.;

Дебет счета 90.2.1 «Себестоимость оптовых продаж»;

Кредит счета 41 «Товары» – списана покупная стоимость пяти реализованных дисплеев в сумме 10 000 руб. (30 000 / 15 х 5);

Дебет счета 90.2.1 «Себестоимость оптовых продаж»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списан «входной» НДС, приходящийся на покупную стоимость товаров, проданных оптом, в сумме 1800 руб. (10 000 х 18 %);

Дебет счета 90.2.2«Себестоимость розничных продаж»;

Кредит счета 41 «Товары» – списана покупная стоимость 10 реализованных дисплеев в сумме 20 000 руб. (30 000/15x10);

Дебет счета 90.2.2 «Себестоимость розничных продаж»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – списана сумма НДС, приходящегося на покупную стоимость товаров, реализованных в розницу, 3600 руб. (20 000x18 %).

Вариант второй

Дебет счета 41 «Товары»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – приходованы 15 дисплеев на сумму 35 400 руб., включая входной НДС в сумме 5400 руб.;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – произведена оплата поставщику в сумме 35 400 руб.;

Дебет счета 90.2.1 «Себестоимость оптовых продаж»;

Кредит счета 41 «Товары» – списана покупная стоимость 5 реализованных дисплеев в сумме 11 800 руб. (35 400/15x5);

Дебет счета 90.2.1 «Себестоимость оптовых продаж»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – сторнирована сумма НДС, приходящегося на покупную стоимость дисплеев, проданных оптом, 1800 руб. (11 800 / 118 х 18); выделенный НДС обозначен в учете «упрощенца» как отдельный вид расходов;

Дебет счета 90.2.1 «Себестоимость оптовых продаж»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – выделенный НДС обозначен в учете «упрощенца» как отдельный вид расходов в сумме 1800 руб.;

Дебет счета 90.2.2 «Себестоимость розничных продаж»;

Кредит счета 41 «Товары» – списана покупная стоимость 10 реализованных дисплеев в сумме 23 600 руб. (35 400/15x10).

Прямые затраты, составляющие себестоимость оказываемых салоном связи бытовых услуг, собираются в бухгалтерском учете на счете 20 «Основное производство». На этом счете учитывается фактическая себестоимость материалов, запасных частей, инструмента и прочего инвентаря, используемых при оказании услуг по ремонту и сервисному обслуживанию средств сотовой связи. Фактическая себестоимость материалов, запчастей и инструмента списывается с Кредита счета 10 «Материалы» в Дебет счета 20 «Основное производство». Помимо этого, на счете 20 «Основное производство» собираются затраты по начисленной заработной плате ремонтников:

Дебет счета 20 «Основное производство»;

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

А также суммы начисленных амортизационных отчислений на объекты основных средств, непосредственно используемые для ремонтных работ:

Дебет счета 20 «Основное производство»;

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

Примером основных средств, необходимых для осуществления в салоне связи ремонта и работ по сервисному обслуживанию, являются дорогостоящие микроскопы, паяльные станции и прочие внеоборотные активы.

Прямые затраты с Кредита счета 20 «Основное производство» списываются в Дебет субсчета 90.2.1 «Себестоимость бытовых услуг», если эта деятельность не подпадает под налогообложение ЕНВД, или в Дебет субсчета 90.2.2 «Себестоимость бытовых услуг», если по решению субъекта Российской Федерации данный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД. Списание прямых расходов производится пропорционально объему выполненных заказов в общем объеме заказов. Дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство» на конец каждого месяца показывает себестоимость незавершенных заказов по ремонту и сервисному обслуживанию средств сотовой связи.

Свои косвенные расходы салоны сотовой связи, а также иные организации, оказывающие услуги операторов сотовой связи, учитывают на счете 44 «Расходы на продажу». Косвенные расходы, связанные с деятельностью по ремонту средств сотовой связи, собираются на счете 26

«Общехозяйственные расходы».

В состав косвенных расходов салонов сотовой связи входят:

1) затраты на оплату труда торгового и административного персонала, кроме заработной платы ремонтников, занятых в сфере оказания услуг: затраты по зарплате в этом случае отражаются на счете 20 «Основное производство»;