Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

Пример Частично воспользуемся условиями предыдущего примера и представим, что из привезенной партии жидкокристаллических дисплеев для сотовых телефонов в количестве 15 штук на сумму 35 400 руб., в том числе НДС 18 % – 5400 руб., 10 было продано в розницу, а 5 – мелким оптом по безналичному расчету. Но когда дисплеи приобретались, еще не был решен вопрос, оптом или в розницу их будут продавать. Рассмотрим оба варианта распределения НДС в такой ситуации.

Первый вариант

Дебет счета 41 «Товары»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оприходованы дисплеи в количестве 15 штуку на сумму 30 тыс. руб.;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен в учете входной» НДС в сумме 5400 руб.;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – произведена оплата поставщику в сумме 35 400 руб.;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – принят к вычету НДС в сумме 5400 руб.;

Дебет счета 90.2.1 «Себестоимость оптовых продаж»;

Кредит счета 41 «Товары» – списана покупная стоимость пяти реализованных дисплеев в сумме 10 000 руб. (30 000 / 15 х 5);

Дебет счета 90.2.2«Себестоимость розничных продаж»;

Кредит счета 41 «Товары» – списана покупная стоимость 10 реализованных дисплеев в сумме 20 000 руб. (30 000/15x10);

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – сторнирована сумма НДС, приходящегося на покупную стоимость товаров, реализованных в розницу, и не подлежащего возмещению, в сумме 3600 руб. (20 000 х 18 %);

Дебет счета 90.2.2«Себестоимость розничных продаж»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – учтен в составе себестоимости розничных продаж НДС, не подлежащий возмещению, в сумме 3600 руб.