Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Обычно в трастах ILIT не размещаются существенные активы кроме полисов страхования жизни, прирост стоимости которых освобождается от подоходного налога, если не реализуется в виде денежных выплат. Следовательно, на практике статус ILIT как траста доверителя оказывается несущественным для застрахованных лиц или бенефициариев, поскольку доход его минимален или и вовсе отсутствует.

Сделки с полисами страхования жизни

Виатикальные расчеты

Виатикальные расчеты – это сделки по продаже существующего полиса страхования жизни человека с неизлечимым или хроническим заболеванием. Для целей таких сделок «неизлечимо больной» определяется согласно ст. 101(g)(4)(А) Кодекса как лицо, «получившее от лечащего врача свидетельство о наличии у него заболевания или физического состояния, способного привести к смерти в течение не более 24 месяцев со дня выдачи свидетельства». Согласно ст. 7702В(с)(2) «хронически больным» считается лицо, неспособное самостоятельно выполнять по крайней мере два повседневных вида деятельности в течение 90 дней из-за потери функциональных способностей или требующее постоянного надзора для защиты от угроз его здоровью и безопасности из-за тяжелого физического состояния.

Виатикальные расчеты часто используются с целью получения средств для оплаты медицинских расходов или поддержания привычного образа жизни больного. Виатикальные расчеты позволяют получить от 50 до 80 % выплаты по смерти наличными35. В соответствии со ст. 101(g)(2)(А) средства, полученные при таких сделках, не облагаются подоходным налогом.

Прижизненные расчеты

Прижизненный расчет – это продажа третьему лицу существующего полиса страхования жизни по справедливой рыночной цене, которая находится между номинальной стоимостью полиса и выплатой по смерти. При этом застрахованный не имеет неизлечимых или хронических заболеваний (как определено выше) и поэтому его вероятная продолжительность жизни выше, чем у лиц, оформляющих виатикальные расчеты. Застрахованное лицо может продать полис, если в нем больше нет необходимости или если ему становится сложно уплачивать премии.

Налоговая служба пока не представила руководства по налогообложению выплат по прижизненным расчетам. Тем не менее многие представители налоговых органов полагают, что положительная разница между ценой сделки и базовыми взносами продавца по полису должна облагаться подоходным налогом. Однако возникают разногласия в том, считать ли ее обычным доходом или приростом капитала36.

Страхование жизни с инвестиционной целью

Программы, характеризуемые как «страхование жизни третьим лицом» или «страхование жизни с инвестиционной целью», являются предметом активных дискуссий в кругу специалистов по страхованию жизни и юристов. Эти инвестиционные механизмы отличаются от традиционных операций, поскольку новый полис приобретается исключительно для спекулятивных инвестиций. В рекламе таких продуктов предлагается «бесплатное» покрытие по страхованию жизни на два года (благодаря займу третьих лиц с правом или без права регресса) с последующей возможностью раздела прибыли при продаже полиса компании, занимающейся прижизненными расчетами.

Представители налоговых органов различных штатов уже заявили о том, что третьи лица, выступающие инвесторами в таких сделках, не имеют «страхового интереса»37. Были высказаны и другие возражения против агентств, предлагающих запрещенные льготы или скидки при реализации таких продуктов. Кроме того, некоторые страховщики объявили об отказе оформлять страховки для этих продуктов или об аннулировании полисов, приобретенных по таким программам. Поэтому лица, которые планируют приобрести страховые продукты на подобных условиях, должны действовать с особой осмотрительностью.

Страхование жизни: особенности налогообложения для иностранцев, не имеющих вида на жительство