Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Неотменяемый зарубежный траст по страхованию жизни

В главе 14 будет рассказано о многочисленных преимуществах неотменяемого траста по страхованию жизни. Структурированному должным образом неотменяемому трасту по страхованию жизни, учрежденному гражданином США, будет принадлежать полис страхования жизни на протяжении жизни страхователя, который обычно является учредителем траста. Если такой траст структурирован и функционирует надлежащим образом, смерть учредителя не будет иметь никаких налоговых последствий в США. Речь идет о том, что владелец полиса – траст – не будет облагаться налогами на доходы по полису и эти доходы не подлежат включению в налогооблагаемое имущество покойного учредителя траста. Преимущества такой структуры очевидны. Однако еще бо́льшие преимущества можно получить, если неотменяемый траст по страхованию жизни учрежден как зарубежный траст недоверителя.

Как уже отмечалось, зарубежный траст недоверителя – траст неотменяемый, и учредитель его не сохраняет за собой никаких прав. В результате данный траст подпадает под тот же режим налогообложения, что и иностранец, временно проживающий в Соединенных Штатах, т. е. уплачивает налоги только на доходы из источников на территории США. Однако если дарение не освобождено от налога на передачу наследства через поколение (GST)7, последующим поколениям бенефициариев придется заплатить этот налог – фактически разновидность налога на имущество, – после смерти бенефициария. Впрочем, при должном планировании можно избежать и такого налога, получив значительные налоговые льготы за счет учреждения зарубежного неотменяемого траста по страхованию жизни с надлежащей структурой.

В этом случае учредитель зарубежного неотменяемого траста по страхованию жизни обычно оформляет дарение наличных средств этому трасту практически так же, как делал бы это, используя траст по страхованию жизни на территории США. Эти наличные средства используются для уплаты премий по полису. Перевод наличных средств в зарубежный неотменяемый траст по страхованию жизни представляет собой дар, облагаемый налогом. Если учредитель траста не использовал в полной мере свое право на освобождение от налога на дарение, он может перевести в зарубежный неотменяемый траст по страхованию жизни до $1 млн наличными без расходов на уплату такого налога. При этом $2 млн он может разместить как страховые премии – эта сумма освобождается от налога на передачу наследства через поколение8. После смерти учредителя все страховые поступления будут исключены из его имущества, облагаемого налогом. Однако если учредитель поместил часть средств, освобожденных от налога на передачу наследства через поколение, в общую массу даров зарубежному неотменяемому трасту по страхованию жизни, доходы по полису будут навсегда освобождены от налога на передачу наследства через поколение. Таким образом, не возникнет необходимости платить налог после смерти кого-либо из бенефициариев, а траст не будет подлежать налогообложению в Соединенных Штатах, за исключением доходов из источников на территории США.

Заключение

Аннуитеты и полисы страхования жизни представляют собой прекрасное капиталовложение и жизненно важную часть любой стратегии финансового планирования, но объем защиты, предоставляемой владельцу аннуитета или полиса страхования жизни в США, зависит от штата, в котором проживает держатель полиса. В подавляющем большинстве штатов не обеспечивается защита владельцам аннуитетов. Немногим лучше и защита доходов по полисам страхования жизни при жизни владельца полиса.

Федеральное законодательство Швейцарии, напротив, предусматривает надежную защиту швейцарских аннуитетов и полисов страхования жизни. По швейцарским законам аннуитеты и полисы страхования жизни защищены от притязаний кредиторов или исполнительного производства по делу о банкротстве, если приобретение полиса или иные действия владельца полиса не квалифицируются как отчуждение имущества с целью обмана кредиторов. При этом любая попытка кредиторов изъять полис автоматически лишает держателя полиса возможности внести изменения в назначение бенефициариев, а в тех случаях, когда фактическими или условными бенефициариями выступают супруг и потомки владельца полиса, такой полис автоматически превращается в договор, заключенный в интересах его супруга и потомков.

При недостаточной унификации законов США, касающихся защиты аннуитетов и полисов страхования жизни, можно повысить уровень защиты активов от притязаний кредиторов за счет швейцарского аннуитета или полиса страхования жизни, принадлежащего международному трасту, не связанному с Соединенными Штатами. Такой траст следует сделать неотменяемым и – за редкими исключениями, требующими особого налогового планирования, – нейтральным в налоговом отношении трастом недоверителя. В любом случае швейцарский аннуитет или страховой полис, принадлежащий международному трасту, обеспечивает дополнительную и весьма надежную защиту от потенциальных притязаний кредиторов.