Анализ финансовой отчетности. Шпаргалка

7. Соотношение собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.

8. Коэффициент покрытия процентов. Формула:

Чем выше значение показателя, тем меньше риск неуплаты процентов по кредиторским займам.

9. Коэффициент покрытия фиксированных платежей.

10. Коэффициент финансовой зависимости. Формула:

Чем ниже коэффициент, тем выше финансовая устойчивость.

Активы:

Группа A – 1 (ликвидные активы).

Группа A – 2 (быстро реализуемые активы).

Группа A – 3 (медленно реализуемые активы).

Группа A – 4 (трудно реализуемые активы).

Пассивы:

Группа П – 1 (срочные пассивы).

Группа П – 2 (краткосрочные пассивы).

Группа П – 3 (долгосрочные пассивы).

Группа П – 4 (постоянные пассивы).

При определении ликвидности бухгалтерского баланса сопоставляют итоги по всем группам активов и пассивов.

Идеально ликвидный баланс выглядит следующим образом. Должно быть обеспечено соотношение:

A – 1 (ликвидные активы) ≥ П – 1 (срочные пассивы);

A – 2 (быстро реализуемые активы) ≥ П – 2 (краткосрочные пассивы);

A – 3 (медленно реализуемые активы) ≥ П – 3 (долгосрочные пассивы);

A – 4 (трудно реализуемые активы) ≥ П – 4 (постоянные пассивы).

Первые три неравенства способствуют выполнению последнего. Четвертое неравенство носит балансирующий характер. Выполнение условия последнего неравенства характеризует достижение минимального условия финансовой устойчивости – нахождение на балансе собственных оборотных активов. Недостаток средств по какой-либо группе покрывается излишком другой. Результаты анализа оформляются таблицей.

25. Выручка от продаж

При составлении финансовой отчетности выручка от продаж учитывается в момент, когда ее поставили покупателю (заказчику), тогда, когда произошел переход права собственности на этот продукт. Выручка в финансовой отчетности отражается за вычетом НДС, акцизов, таможенных пошлин и пр. Это касается и услуг. Выручка от их продажи отражается в финансовой отчетности только после ее предоставления в соответствии с договором.

Выручка от продажи определяется по справедливой стоимости полученного вознаграждения. В случае если невозможно реально оценить справедливую стоимость полученного и признанного к получению вознаграждения, то выручку можно оценить исходя из справедливой стоимости проданных товаров, работ, услуг.

Показатель выручки рассматривается без НДС и таможенных пошлин. Анализ показателя можно осуществить в натуральных (абсолютных) значениях за текущий и прошлый периоды.

Анализ выручки можно произвести по следующим направлениям:

1) выручка от продажи на внутренний рынок Российской Федерации;

2) выручка от продажи на рынки стран СНГ;

3) выручка от продажи в страны Европейского союза;

4) выручка от продажи (дальнее зарубежье);

5) прочая выручка.

Итак, выручка от продажи рассчитывается на основании цен, которые закреплены договором с покупателем или заказчиком.

Бухгалтерская запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями по готовой продукции»;

Кредит субсчета 90–1 «Продажи» – отражена выручка от продажи.

Одновременно отражается и себестоимость проданной продукции:

Дебет субсчета 90–2 «Себестоимость продукции»,

Кредит счета 43 (Кредит счета 41) «Готовая продукция на складе» – списана себестоимость.

После отражения выручки и списания себестоимости проданной продукции начисляются налоги.

Дебет субсчета 90–3 «НДС с продаж»,

Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС к уплате в бюджет,

Дебет счета 90 субсчет 4 «Акцизы с продаж»,

Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начислен акциз к уплате в бюджет (если организация является налогоплательщиком акцизов),

Дебет счета 90 субсчет 5 «Экспортные платежи»,

Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по экспортным платежам» – начислена пошлина к уплате в бюджет.