Аренда недвижимости. Право. Налоги. Учет

Пример 2

Условия примера:

1) заключен договор аренды нежилого помещения;

2) передаточный акт составлен 1 января 2005 г.;

3) установлен размер арендной платы – 600 000 руб. в год (без учета НДС);

4) предусмотрен следующий порядок уплаты арендного платежа;

5) аванс в размере 25 % от суммы годовой арендной платы в течение трех дней с даты передачи имущества на основании счета, выставленного арендодателем;

6) ежемесячные платежи не позднее 10-го числа текущего месяца, начиная с февраля 2005 г.;

7) налоговый период по НДС у арендодателя – месяц;

8) согласно налоговой учетной политике арендодателя установлен момент определения налоговой базы по НДС по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов («по отгрузке»);

9) ставка НДС – 18 %.

Задача:

1) оформить счета-фактуры для арендатора;

2) отразить сумму начисленного с арендной платы НДС в налоговой декларации.

Действия:

1) определим сумму арендной платы (без НДС) в месяц:

600 000 руб. / 15 мес. = 50 000 руб.

2) определим сумму аванса:

аванс без НДС: 600 000 руб. x 25 % = 150 000 руб.

НДС: 150 000 руб. x 18 % = 27 000 руб.

итого аванс с НДС: 150 000 руб. + 27 000 руб. = 177 000 руб.;

3) на сумму полученного аванса составим 3 февраля 2005 г. счет-фактуру в одном экземпляре для включения в книгу продаж:

4) по окончании текущего месяца (январь) не позднее 4 февраля 2005 г. составим счет-фактуру в двух экземплярах (для арендатора и арендодателя) на арендную плату за январь 2005 г.

5) в книге продаж за январь отразим сумму НДС, исчисленную с суммы полученного аванса и с суммы арендной платы за январь – 27 000 руб. и 9000 руб.

Одновременно в книге покупок за январь зарегистрируем счет-фактуру на авансовый платеж и укажем сумму НДС в части арендной платы за январь – 9000 руб.;

6) отразим исчисленные суммы НДС с арендных платежей в налоговой декларации за январь 2005 г.

Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога

6) счет-фактуру за январь составим не позднее 4 февраля 2005 г.:

7) в книге продаж отразим сумму НДС, исчисленную с арендных платежей за январь, – 9000 руб.

В книгу покупок запишем часть НДС, исчисленного с авансового платежа, приходящегося на январь, – 9000 руб.;

8) заполним налоговую декларацию по НДС за январь:

Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога

9) аналогичные действия следует произвести в марте 2005 г.

10) Счет-фактуру за март выставим не позднее 4 апреля 2005 г. В декларации за март заполним только раздел 2.1:

Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога